甲公司適用所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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單項(xiàng)選擇題 甲公司適用所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司2016年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的處理中，正確的是（?）。
A.遞延所得稅負(fù)債為0
B.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元
C.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元
D.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元
正確答案：B
答案解析:A項(xiàng)，2016年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝160×25%＝40（萬(wàn)元）；B項(xiàng)，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×25%＝400（萬(wàn)元）；C項(xiàng)，所得稅費(fèi)用的金額＝1700－400＝1300（萬(wàn)元）；D項(xiàng)，甲公司2016年應(yīng)交所得稅＝（5200＋1600）×25%＝1700（萬(wàn)元）。
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