A公司是一個(gè)制造企業(yè)，擬添置一臺設(shè)備，有關(guān)資料如下：(1)如果自行購置該設(shè)備，預(yù)計(jì)購置成本630萬元，稅法折舊年限為7年
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 A公司是一個(gè)制造企業(yè)，擬添置一臺設(shè)備，有關(guān)資料如下： (1)如果自行購置該設(shè)備，預(yù)計(jì)購置成本630萬元，稅法折舊年限為7年，預(yù)計(jì)7年后凈殘值為零。預(yù)計(jì)該設(shè)備5年后的變現(xiàn)價(jià)值為180萬元。 (2)B租賃公司表示可以為此項(xiàng)目提供融資，并提供了以下租賃方案：每年租金140萬元，在每年末支付；租期5年，租賃期內(nèi)不得撤租；租賃期滿時(shí)設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。 (3)A公司和B公司的所得稅稅率為20%，稅前借款(有擔(dān)保)利率為10%。 (4)假設(shè)稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為該租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。要求： (1)判斷租賃的性質(zhì)。 (2)計(jì)算租賃凈現(xiàn)值。 (3)分析A公司應(yīng)采用租賃還是自行購買。
參考答案：
(1)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用，因此租賃費(fèi)不能直接抵稅，屬于融資租賃。
(2)租賃費(fèi)是取得租賃資產(chǎn)的成本，因此全部構(gòu)成其計(jì)稅基礎(chǔ)：
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝140×5＝700(萬元)
按同類固定資產(chǎn)的折舊年限計(jì)提折舊費(fèi)：
租賃資產(chǎn)的年折舊額＝700÷7＝100(萬元)
(3)由于租賃凈現(xiàn)值小于0，所以應(yīng)自行購買。
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