王先生為中國籍公民.由于其年應(yīng)納稅所得額超過12萬元，準(zhǔn)備去稅務(wù)機關(guān)進行自行申報納稅。在此之前，王先生找到會計師事務(wù)所
類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 王先生為中國籍公民.由于其年應(yīng)納稅所得額超過12萬元，準(zhǔn)備去稅務(wù)機關(guān)進行自行申報納稅。在此之前，王先生找到會計師事務(wù)所，就下列問題咨詢注冊會計師。請您代注冊會計師回答王先生的下列問題。（1）王先生2013年12月從單位獲得工資2600元，同時，他又到另外一家外資公司做兼職工作，合同約定兼職工作期限為1年，每月收入為1400元。合同沒有約定王先生和外資公司的關(guān)系，外資公司以勞務(wù)報酬的形式為王先生代扣代繳個人所得稅，王先生對此不理解，認(rèn)為其應(yīng)該屬于兩份工資薪金，應(yīng)分別按工資薪金所得由支付單位扣繳稅款后，合并起來再按工資薪金所得來自行申報納稅。請您為王先生解釋相關(guān)的規(guī)定。（2）王先生在業(yè)余時間為一家公司提供裝潢設(shè)計服務(wù)，每月獲得勞務(wù)報酬5000元。為了獲得這5000元的勞務(wù)報酬，王先生每月需要支付往返車費200元，材料費1000元。在2013年度，王先生需要繳納個人所得稅稅額為：5000×（1-20%）×20%×12=9600（元）。王先生感覺稅負(fù)偏高，向注冊會計師咨詢應(yīng)如何進行納稅籌劃？
參考答案：
（1）按稅法規(guī)定，外資企業(yè)的中方人員的工資由派遣單位和雇用單位分別支付時，才存在兩處所得按照工資薪金所得征稅的情形。除此之外，不會出現(xiàn)同時從兩處取得工資薪金所得的情況。一般的兼職報酬需要按勞務(wù)報酬所得來納稅，而非工資薪金所得。要想按工資薪金所得來納稅必須簽訂勞動合同，同時用人單位要根據(jù)勞動法律、法規(guī)及合同約定提供相應(yīng)的勞動條件、社會保障和福利待遇。（2）王先生可以申請成立一家個人獨資企業(yè)，專門為該公司提供裝潢服務(wù)。由于其他條件不變，因此，王先生每月仍需要支付往返車費200元，材料費1000元，王先生可以獲得5000元收入。根據(jù)個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅計算的原則，王先生2013年度的總收入為：5000×12=60000（元），總成本為：（200+1000）×12=14400（元）。王先生作為投資者，其個人費用可以扣除42000元（12個月每月3500元）。這樣，2013年度，該個人獨資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：60000-14400 - 42000= 3600（元）。應(yīng)納所得稅額為：3600×5% =180（元）。通過納稅籌劃，王先生減少應(yīng)納所得稅額為：9600 - 180=9420（元）。
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