類型：學習教育
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簡答題 某市鞭炮廠為增值稅一般納稅人．2014年度新設計出新型飛天煙花，制作工藝中要求以A種焰火作為原料進行生產(chǎn)，該廠現(xiàn)在擬定兩套生產(chǎn)方案： A方案：從W焰火廠購進A種焰火，已知不含稅市場價格為1000元／箱，W焰火廠負責送貨上門。 B方案：采購原材料，交由某縣Y焰火廠加工成A種焰火，已知每箱A種焰火所耗用的原材料不含稅進價500元，不含稅加工費150元，不含稅輔料費50元。Y焰火廠無同類焰火銷售。生產(chǎn)1箱飛天煙花需要耗用2箱A種焰火，其他成本支出1500元，將A種焰火由Y焰火廠運回鞭炮廠產(chǎn)生的不含稅運費為80元／箱。完工的飛天煙花每箱不含稅銷售價格為5000元。要求：假設企業(yè)購進材料、支付加工費、運費均能夠取得合規(guī)的抵扣憑證，則企業(yè)以銷售每箱新型焰火所得稅稅前收益作為判斷標準，應選擇哪個方案。(鞭炮、焰火消費稅稅率15%)
參考答案：A方案：每箱煙花可以抵扣的進項稅額＝2×1000×17%＝340(元) 每箱煙花可以扣除的消費稅＝2×1000×15%＝300(元) 每箱煙花應納的增值稅額＝5000×17%-340＝510(元) 每箱煙花應納的消費稅額＝5000×15%-300＝750-300＝450(元) 每箱煙花應納的城建稅和教育費附加＝(510+450)×(7%+3%)＝96(元) 每箱煙花所得稅前收益＝5000-(1000×2-300)-1000-750-96＝954(元) B方案：每箱煙花可以抵扣的進項稅額＝[500×17%+(150+50)×17%+80×11%]×2＝255.6(元) 每箱煙花可以扣除的消費稅額＝[(500+150+50)÷(1-15%)×15%]×2＝247.06(元) 每箱煙花需要負擔的代收代繳的城建稅和教育費附加＝247.06×(5%+3%)＝19.76(元) 每箱煙花應納的增值稅額＝5000×17%-255.6＝594.4(元) 每箱煙花應納的消費稅額＝5000×15%-247.06＝502.94(元) 每箱煙花應納的城建稅和教育費附加＝(594.4+502.94)×(7%+3%)＝109.73(元) 每箱煙花所得稅前收益＝5000-(500+150+50)×2-19.76-1500-80×2-750-109.73＝1060.51(元) 這里B方案所獲得的收益大于A方案，應該選擇B方案。
答案解析:無
相關知識：第十三章 稅務咨詢與稅務顧問
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