簡答題 案例 華�；�工股份有限公司費(fèi)用項(xiàng)目扣除的納稅影響【案例背景】華�；�工股份有限公司（以下簡稱華海化工）是一家上市公司，主要從事橡膠原料，各種化工輔料，阻燃料的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。華�；�工是中立信會計師事務(wù)所的常年審計客戶。中立信會計師事務(wù)所委派楊立擔(dān)任華�；�工2013年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。在審計過程中，注冊會計師楊立發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）華�；�工2013年實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，未超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰（當(dāng)年營業(yè)收入為21000萬元），華海化工將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額在企業(yè)所得稅前扣除。（2）華�；�工采用自營和代理的銷售方式在國內(nèi)市場銷售化工原料。在自營銷售方式下，華海化工將產(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售。在代理銷售方式下，華�；�工采取支付代理手續(xù)費(fèi)的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費(fèi)按照銷售收入的一定比例計算確定。為擴(kuò)大銷售規(guī)模，2013年1月，華�；�工將代理手續(xù)費(fèi)比例由5%提高到8%。期末，華海化工根據(jù)當(dāng)期的代理銷售情況計算代理手續(xù)費(fèi)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。華�；�工期末根據(jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。（3）華�；�工2013年7月開發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬元。截止到2013年年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計算企業(yè)所得稅時，華�；�工在扣除1000萬元的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額50%加計扣除。（4）華�；�工2013年10月與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華海化工需支付8萬元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華�；�工未及時供貨，華�；�工稱合同規(guī)定支付對方違約金。期末，華�；�工將該筆違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。（5）華�；�工2013年度的發(fā)生廣告費(fèi)3000萬元，未超過當(dāng)年度營業(yè)收入總額的15%。華海化工的廣告均通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作并通過一定的媒體傳播，3000萬元廣告費(fèi)中有應(yīng)付駿達(dá)廣告公司的制作費(fèi)用800萬元至今尚未實(shí)際支付，但全部廣告費(fèi)用均已在2013年內(nèi)取得相應(yīng)發(fā)票。2013年度華海化工財務(wù)人員將當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)3000萬元全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時作了稅前扣除。（6）華�；�工2013年向某汽車生產(chǎn)商支付贊助費(fèi)200萬元。華�；�工在申報2013年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作為廣告費(fèi)作了全額稅前扣除。（7）由于阻燃料制品的價格持續(xù)波動，2013年12月31日對庫存的阻燃料計提680萬元的減值準(zhǔn)備，同時當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。（8）華�；�工2013年向當(dāng)?shù)?所中學(xué)捐贈橡膠跑道。華�；�工將橡膠跑道產(chǎn)品確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額，連同該產(chǎn)品的成本一并計入營業(yè)外支出，并在當(dāng)企業(yè)所得稅申報作了全額稅前扣除�！景咐�要求】請站在注冊會計師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應(yīng)如何處理。