類型：學(xué)習(xí)教育
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單項選擇題 甲公司擁有乙公司80%的股份。甲公司的所得稅稅率為25%，甲公司2014年4月2日從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列有關(guān)甲公司2014年末編制合并財務(wù)報表時的抵消處理，不正確的是（ ）。
A.抵消營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元
B.抵消無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.375萬元
D.抵消多計提的累計攤銷4.5萬元
正確答案：A
答案解析:甲公司2014年末應(yīng)編制的抵消分錄為：借：營業(yè)外收入 30 貸：無形資產(chǎn) 30 借：無形資產(chǎn)-累計攤銷 4.5 貸：管理費用 （30/5×9/12）4.5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.375 貸：所得稅費用 [（30-4.5）×25%]6.375 所以選項A處理不正確，應(yīng)抵消營業(yè)外收入30萬元。
相關(guān)知識：第十九章 合并財務(wù)報表
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