簡(jiǎn)答題 【2021年真題】2x19-2x20年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下。
（1）2x19年7月10日，甲公司與乙公司簽訂的商品銷售合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件。甲公司應(yīng)于2x19年12月10日前交付，合同價(jià)格為每件25萬(wàn)元。乙公司于合同簽訂日預(yù)付合同價(jià)格的20%。
2x19年9月12日，甲公司與乙公司對(duì)上述合同簽訂的補(bǔ)充協(xié)議約定，乙公司追加購(gòu)買A產(chǎn)品200件，追加價(jià)格為每件24萬(wàn)元。甲公司應(yīng)于2x19年12月20日前交付。乙公司于補(bǔ)充協(xié)議簽訂日預(yù)付合同價(jià)格的20%。
甲公司對(duì)外銷售A產(chǎn)品價(jià)格為每件25萬(wàn)元。
2x19年12月10日，乙公司收到700件A產(chǎn)品并驗(yàn)收合格入庫(kù)，剩余款項(xiàng)（包括增值稅）以銀行存款支付。乙公司另以銀行存款支付發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，增值稅18萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅1.2萬(wàn)元；發(fā)生入庫(kù)前挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元和入庫(kù)后整理費(fèi)3萬(wàn)元。
（2）按照丙公司經(jīng)營(yíng)策略，丙公司擬采購(gòu)一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，為此丙公司通過(guò)招標(biāo)，甲公司中標(biāo)，承接了丙公司的項(xiàng)目。
2x19年10月30日，甲公司與丙公司簽訂的大型機(jī)械設(shè)備采購(gòu)合同約定，甲公司為丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備提供安裝（假定該設(shè)備安裝復(fù)雜，只能由甲公司提供），合同價(jià)格為15000萬(wàn)元。甲公司應(yīng)于2x20年9月30日前交貨。2x19年11月5日，甲公司與丙公司又簽訂另一份合同，約定甲公司為丙公司建造的大型機(jī)械設(shè)備在交付丙公司后，需對(duì)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)行重大修改，以實(shí)現(xiàn)與丙公司現(xiàn)有若干設(shè)備的整合，合同價(jià)格為3000萬(wàn)元。甲公司應(yīng)于2x20年11月30日前完成對(duì)該設(shè)備的重大修改。上述兩份合同的價(jià)格均反映了市場(chǎng)價(jià)格。
2x19年11月10日，甲公司與丙公司簽訂的一份服務(wù)合同約定，甲公司在未來(lái)3年內(nèi)為丙公司上述設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，合同價(jià)為每年800萬(wàn)元。甲公司為其他公司提供類似服務(wù)的合同價(jià)格與該合同確定的價(jià)格相同。
設(shè)備及安裝、修改、整合工作按合同的約定時(shí)間完成丙公司檢驗(yàn)合格，并于2x20年12月1日投入生產(chǎn)使用。
（3）甲公司研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2x20年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的成本為1600萬(wàn)元，2x20年直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣�府為補(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，2x20年5月20日向甲公司撥付200萬(wàn)元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無(wú)形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的，按其實(shí)際發(fā)生費(fèi)用加計(jì)100%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；形成資產(chǎn)成本的，按實(shí)際發(fā)生成本加計(jì)100%的金額于10年、按直線法攤銷的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（不考慮凈殘值）。
其他資料：（1）甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人；
（2）上述合同均通過(guò)批準(zhǔn)，滿足合同成立的條件；
（3）甲公司適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%；
（4）合同價(jià)、售價(jià)均為不含稅金額；
（5）除資料（3）外，其他事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與稅法處理相同；
（6）政府補(bǔ)助采用總額法核算，2x20年初無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為零；
（7）不考慮除增值稅、所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求
1、根據(jù)資料（1），判斷甲公司與乙公司在原合同基礎(chǔ)上簽訂補(bǔ)充協(xié)議，是否屬于合同變更，說(shuō)明處理方法、理由；判斷甲公司確認(rèn)銷售A產(chǎn)品收入的方法、時(shí)點(diǎn)，說(shuō)明理由；編制出售A產(chǎn)品的分錄。
2、根據(jù)資料（1），計(jì)算乙公司購(gòu)入產(chǎn)品的成本總額和單位成本。
3、根據(jù)資料（2），判斷甲公司與丙公司分別簽訂的三份合同是否應(yīng)合并，說(shuō)明理由；合同合并后，判斷每份合同有幾項(xiàng)履約義務(wù)，并說(shuō)明理由；如合同不合并，判斷每份合同有幾項(xiàng)履約義務(wù)。
4、根據(jù)資料（3），判斷無(wú)形資產(chǎn)2x20年7月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由；計(jì)算2x20年12月31日賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；說(shuō)明政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法，并計(jì)算計(jì)入損益的金額。