黃河公司于2x19年1月1日，為建造某項(xiàng)工程專(zhuān)門(mén)從銀行借入2000萬(wàn)美元的專(zhuān)門(mén)借款，借款年利率為6%，期限為2年
類(lèi)型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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下載版本
工程于2x19年1月1日開(kāi)始實(shí)體建造，預(yù)計(jì)于2x20年6月30日完工，有關(guān)建造支出如下：
2x19年1月1日，支出600萬(wàn)美元；
2x19年7月1日，支出800萬(wàn)美元；
2x20年1月1日，支出600萬(wàn)美元；
至2x20年6月30日工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)黃河公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。相關(guān)匯率如下：
2x19年1月1日，即期匯率為1美元=7.65元人民幣；
2x19年6月30日，即期匯率為1美元=7.63元人民幣；
2x19年7月1日，即期匯率為1美元=7.64元人民幣；
2x19年12月31日，即期匯率為1美元=7.7元人民幣；
2x20年1月1日，即期匯率為1美元=7.72元人民幣；
2x20年6月30日，即期匯率為1美元=7.8元人民幣；
假定黃河公司每半年計(jì)算一次利息和匯兌損益，專(zhuān)門(mén)借款的利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，每年年末支付利息。取得的閑置資金收益通過(guò)“應(yīng)收利息”科目核算；不考慮支付利息時(shí)形成的匯兌差額。
要求：
（1）計(jì)算2x19年專(zhuān)門(mén)借款利息的資本化金額、專(zhuān)門(mén)借款本金及利息匯兌差額資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制黃河公司2x20年1月1日收到閑置資金利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2x20年6月30日借款利息資本化金額、專(zhuān)門(mén)借款本金及利息匯兌差額資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
參考答案：
（1）2x19年6月30日：
專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=2000×6%×6/12×7.63-（2000-600）×0.25%×6×7.63=457.8-160.23=297.57（萬(wàn)元人民幣）。
賬務(wù)處理為： 
外幣專(zhuān)門(mén)借款本金匯兌差額=2000×（7.63-7.65）=-40（萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益）。
外幣專(zhuān)門(mén)借款利息匯兌差額=（2000×6%×6/12-1400×0.25%×6）×（7.63-7.63）=0。
賬務(wù)處理為： 
2x19年12月31日：
專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=2000×6%×6/12×7.7-（2000-600-800）×0.25%×6×7.7=462-69.3=392.7（萬(wàn)元人民幣）。 
外幣專(zhuān)門(mén)借款利息匯兌差額=（2000×6%×6/12-1400×0.25%×6）×（7.7-7.63）+（2000×6%×6/12-600×0.25%×6）×（7.7-7.7）=2.73（萬(wàn)元人民幣）（匯兌損失）。
賬務(wù)處理： 
（2）2x20年1月1日實(shí)際收到的閑置資金利息=1400×0.25%×6+600×0.25%×6=30（萬(wàn)美元），折算為人民幣=30×7.72=231.6（萬(wàn)元人民幣），該金額與原賬面金額231萬(wàn)元人民幣（30×7.7）之間的差額0.6萬(wàn)元人民幣（231.6-231）應(yīng)予以資本化，沖減在建工程。
賬務(wù)處理為： 
（3）2x20年6月30日：
專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=2000×6%×6/12×7.8=468（萬(wàn)元人民幣）。
賬務(wù)處理為： 
外幣專(zhuān)門(mén)借款本金匯兌差額=2000×（7.8-7.7）=200（萬(wàn)元人民幣）（匯兌損失）。
外幣專(zhuān)門(mén)借款利息匯兌差額=2000×6%×6/12×（7.8-7.8）=0 
答案解析:
相關(guān)知識(shí)：第三節(jié) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算
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