某居民企業(yè)2016年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元（其中殘疾人工資10萬元），職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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單項(xiàng)選擇題 某居民企業(yè)2016年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元（其中殘疾人工資10萬元），職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬元，其中已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第15行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為( )萬元。
A.5.3
B.0
C.1.8
D.-4
正確答案：A
答案解析:福利費(fèi)扣除限額為60x14%=8.4（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除84萬元：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=60x2%=12（萬元），取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60x2.5%=15（萬元），當(dāng)期列支了5萬元，準(zhǔn)予扣除1.5萬元，第15行..納稅調(diào)整增加額=(60+10+12+5)一(60+84+1+1.5)=5.3（萬元）。注意，殘疾人工資加計(jì)扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”，而非作為第15行的抵減項(xiàng)目。
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