某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)為增值稅一般納稅人,2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸
類型:學(xué)習教育
題目總量:200萬+
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某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)為增值稅一般納稅人,2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸,開具普通發(fā)票,取得含稅收入200萬元,另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤,收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元,乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶,以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。
(4)進口一批散裝葡萄酒,關(guān)稅完稅價格18萬元,關(guān)稅稅率14%,繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。
(5)將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售,不含增值稅售價30萬元。 (其他相關(guān)資料:白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克;其他酒的消費稅稅率為10%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。
(4)計算進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅。
(5)計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費稅。
參考答案:
(1)本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=(200+50+20)÷(1+16%)×20%+20 ×2000×0.5÷10000=46.55+2=48.55(萬元) 【提示】品牌使用費和包裝物租金應(yīng)作增值稅價稅分離后并入銷售額計算消費稅。白酒采用復(fù)合計稅的方法計算繳納消費稅。
(2)乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)
【提示】藥酒屬于其他酒,消費稅計算采用從價計稅的方法。
(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)
【提示】酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的,不得扣除外購或委托加工收回的酒類產(chǎn)品已經(jīng)繳納過的消費稅(葡萄酒除外)。
(4)進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅=18×( 1+14%)/(1-10%)×10%=2.28(萬元)
(5)甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費稅=30×10%-2.28=0.72(萬元)
【提示】納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的,準予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。
相關(guān)知識:三、消費稅法
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