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某市油田企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

來源:焚題庫 [2021年9月2日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

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    簡答題 某市油田企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
    業(yè)務(wù)一:開采原油80萬噸,銷售原油22萬噸(其中包括從低豐度油田開采的原油8萬噸),每噸不含稅售價1500元,共取得不含稅銷售收入33000萬元。
    業(yè)務(wù)二:將10萬噸從非低豐度油田開采的原油移送至獨立核算的關(guān)聯(lián)單位用于銷售,該油田企業(yè)與關(guān)聯(lián)單位實行成本定價模式進行結(jié)算,每噸不含稅結(jié)算價格為1000元,關(guān)聯(lián)單位對外銷售每噸不含稅價格為1500元。
    業(yè)務(wù)三:將從非低豐度油田開采的原油8萬噸移送用于加工生產(chǎn)成品油。
    業(yè)務(wù)四:銷售柴油90000升,其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升,以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升。企業(yè)已分別核算。
    業(yè)務(wù)五:進口原油支付買價6000萬元、運抵我國輸入地點起卸前運輸費310萬元、購貨傭金80萬元。
    業(yè)務(wù)六:由于資金緊缺,將2年前購入的大型開采設(shè)備進行融資性售后回租,該設(shè)備購入時原值5000萬元(已抵扣進項稅額),與融資租賃公司簽訂合同約定設(shè)備不含稅售價4000萬元,租賃期10年,每年10月支付全年租金477萬元(含稅)。
    (其他相關(guān)資料:原油資源稅稅率6%;柴油消費稅稅率1.2元/升)
    要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
    (1)計算業(yè)務(wù)一應(yīng)繳納的資源稅。
    (2)計算業(yè)務(wù)二應(yīng)繳納的資源稅。
    (3)判斷業(yè)務(wù)三是否應(yīng)繳納資源稅?如果應(yīng)該繳納,請計算應(yīng)納稅額。
    (4)判斷業(yè)務(wù)四資源稅、消費稅如何進行稅務(wù)處理?并說明理由及計算相關(guān)稅額。
    (5)說明業(yè)務(wù)五如何進行稅務(wù)處理?
    (6)判斷業(yè)務(wù)六是否應(yīng)當繳納增值稅?并說明理由。

    參考答案:(1)對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,資源稅減征20%。
    應(yīng)繳納資源稅=(22-8)×1500×6%+8×1500×6%×(1-20%)=1836(萬元)。
    (2)納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可以按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均售價核定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額。
    應(yīng)繳納資源稅=10×1500×6%=900(萬元)。
    (3)應(yīng)當繳納。將自產(chǎn)原油移送用于加工生產(chǎn)成品油(非資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品),視同銷售計算繳納資源稅。
    應(yīng)繳納資源稅=8×1500×6%=720(萬元)。
    (4)銷售柴油、生物柴油、純生物柴油不屬于資源稅的征稅范圍,但是屬于消費稅的征稅范圍。從2009年1月1日起,對符合條件的純生物柴油免征消費稅。
    應(yīng)納消費稅=(90000-30000)×1.2÷10000=7.2(萬元)。
    (5)資源稅進口不征、出口不退,但進口原油(有形動產(chǎn))應(yīng)當繳納關(guān)稅、增值稅。
    (6)融資性售后回租業(yè)務(wù)中,銷售資產(chǎn)的行為不繳納增值稅;出租方提供融資性售后回租服務(wù)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅。

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