甲公司2×20年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值為1000萬元，預計使用年限為10年
類型：學習教育
題目總量：200萬+
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單項選擇題 甲公司2×20年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，至2×20年6月30日已經(jīng)使用3年，未計提減值準備，轉(zhuǎn)換日公允價值為1000萬元，2×20年12月31日公允價值為930萬元。假設稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量，且與房產(chǎn)自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)相關的確認計量表述中，錯誤的是（）。
A.2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為930萬元
B.2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎為650萬元
C.2×20年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70萬元
D.2×20年應增加所得稅費用70萬元
正確答案：D
答案解析:2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為其公允價值930萬元，選項A正確；
2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（萬元），選項B正確；
2×20年12月31日遞延所得稅負債余額=（930-650）×25%=70（萬元）,選項C正確；
甲公司2×20年6月30日初始確認投資性房地產(chǎn)時以公允價值1000萬元入賬，
計稅基礎=1000-1000/10×3=700（萬元），
產(chǎn)生應納稅暫時性差異=1000-700=300（萬元），
確認遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額為75萬元（300×25%），
2×20年影響損益的應納稅暫時性差異=1000/10×6/12-（1000-930）=-20（萬元），
對應所得稅費用=-20×25%=-5（萬元），
或計入所得稅費用金額=70-75=-5（萬元），選項D錯誤。
【提示】該自用房產(chǎn)至2×20年6月30日已經(jīng)使用3年,即折舊金額300萬元（1000/10×3）中包含2×20年1月1日至2×20年6月30日應計提的折舊額。
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