A市某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度會計(jì)自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
軟件評價(jià)：
下載版本
2021年年初聘請某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)2020年企業(yè)存在如下問題：
問題一：2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價(jià)值600萬元的倉庫對外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入30萬元，該倉庫未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和印花稅。
問題二：與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂以物易物協(xié)議，以成本200萬元，不含稅售價(jià)300萬元的A設(shè)備換入等值B設(shè)備一臺，會計(jì)上未作收入核算（成本已核算，增值稅、城建稅及附加均已繳納，換入設(shè)備已按規(guī)定進(jìn)行折舊且不選擇一次性稅前扣除政策），未計(jì)算繳納印花稅。
問題三：8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到含稅預(yù)收款226萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，只結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本并未作其他處理。
問題四：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支一筆利息支出，為年初向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于4月初開始建造、年底尚未竣工，銀行同期同類貸款年利率為6%。
問題五：管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，廣告費(fèi)3000萬元。上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)850萬元。管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用2000萬元。
問題六：計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資8000萬元（其中殘疾人工資100萬元）。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)1200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)250萬元。
問題七：該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2020年以年利率7%向甲公司借款5000萬元，支付利息350萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%，該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。
問題八：營業(yè)外支出中含通過中國青少年發(fā)展基金會援建希望小學(xué)捐款400萬元，并取得合法票據(jù)。
問題九：直接以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金100萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬元）。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為30%，購銷合同印花稅稅率0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)一應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)二應(yīng)繳納的印花稅。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)三應(yīng)補(bǔ)繳增值稅及城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
（4）企業(yè)業(yè)務(wù)四的賬務(wù)處理是否正確？如不正確，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
（5）計(jì)算該企業(yè)2020年度利潤總額。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)五廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)五業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)五研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算業(yè)務(wù)六應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計(jì)算業(yè)務(wù)七利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（11）計(jì)算業(yè)務(wù)八公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（12）計(jì)算業(yè)務(wù)九支付的傭金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（13）計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
參考答案：（1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=600×（1-30%）×1.2%×2/12+30×12%=4.44（萬元）
應(yīng)繳納的印花稅=30×1‰=0.03（萬元）
合計(jì)=4.44+0.03=4.47（萬元）。
（2）應(yīng)繳納的印花稅=（300+300）×0.03%=0.18（萬元）。
（3）采用預(yù)收款方式銷售貨物，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額和收入。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=226/（1+13%）×13%=26（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=26×（7%+3%+2%）=3.12（萬元）
合計(jì)=26+3.12=29.12（萬元）。
（4）不正確。固定資產(chǎn)在竣工結(jié)算前產(chǎn)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
應(yīng)調(diào)增的會計(jì)利潤=12÷12×9=9（萬元）（4月至12月需要資本化）。
（5）該企業(yè)2020年度的會計(jì)利潤總額=2700-4.44-0.03+300-0.18+200-3.12+9=3201.23（萬元）。
（6）廣告費(fèi)支出扣除限額=（25000+200+300）×15%=3825（萬元），廣告費(fèi)本年發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額合計(jì)=3000+850=3850（萬元）＞扣除限額3825萬元，可以扣除3825萬元的廣告費(fèi)。納稅調(diào)減825萬元。
（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（25000+200+300）×5‰=127.5（萬元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=500×60%=300（萬元），可以扣除127.5萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，納稅調(diào)增=500-127.5=372.5（萬元）。
（8）研發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除75%，納稅調(diào)減=2000×75%=1500（萬元）。
（9）殘疾人工資可以加計(jì)扣除100%。納稅調(diào)減100萬元；
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=8000×2%=160（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額150萬元，不需要納稅調(diào)整；
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=8000×8%=640（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額250萬元，不需要納稅調(diào)整；
職工福利費(fèi)扣除限額=8000×14%=1120（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額1200萬元，需要納稅調(diào)增=1200-1120=80（萬元）；
工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100-80=20（萬元）。
（10）利息支出的扣除限額=2000×2×6%=240（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額350萬元，需要納稅調(diào)增=350-240=110（萬元）。
（11）公益性捐贈的扣除限額=3201.23×12%=384.15（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額400萬元，需要納稅調(diào)增=400-384.15=15.85（萬元）。
（12）除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得稅前扣除，所以直接以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金100萬元不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元。
（13）2020年度應(yīng)納稅所得額=3201.23-825+372.5-1500-20+110+15.85+100=1454.58（萬元）。
2020年度應(yīng)納稅額=1454.58×25%=363.65（萬元）。
答案解析:
相關(guān)題庫
| 題庫產(chǎn)品名稱 | 試題數(shù)量 | 優(yōu)惠價(jià) | 免費(fèi)體驗(yàn) | 購買 |
|---|---|---|---|---|
| 2022年注冊會計(jì)師《專業(yè)階段考試》考試題庫 | 11865題 | ￥470 | 免費(fèi)體驗(yàn) | 立即購買 |
| 2022年注冊會計(jì)師《稅法》考試題庫 | 1214題 | ￥98 | 免費(fèi)體驗(yàn) | 立即購買 |
微信掃碼關(guān)注焚題庫
-
歷年真題
歷年考試真題試卷，真實(shí)檢驗(yàn)
-
章節(jié)練習(xí)
按章節(jié)做題，系統(tǒng)練習(xí)不遺漏
-
考前試卷
考前2套試卷，助力搶分
-
模擬試題
海量考試試卷及答案，分?jǐn)?shù)評估