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某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月,發(fā)生如下業(yè)務(wù):

來源:焚題庫 [2017年8月10日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

題目總量:200萬+

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    簡(jiǎn)答題 某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月,發(fā)生如下業(yè)務(wù):

    (1)月初進(jìn)口一批煙絲,支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金10萬元,該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前,發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬元;起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

    (2)購進(jìn)其他原材料、水、電等,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬元,其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。

    (3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。

    (4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。

    (其他相關(guān)資料:假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條,每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額,所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。

    根據(jù)上述資料,回答問題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

    (1)計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。

    (2)計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

    (3)計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

    (4)計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

    參考答案:

    (1)進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(300+10+12)x(1+10%)÷(1—30%)=506(萬元)

    進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%一86.02(萬元)(2)進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506×30%=151.8(萬元)

    (3)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)一86.02+2×11%+40=126.24(萬元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=60 ×600×250×17%-10 000=153(萬元)該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅一l53—126.24=26.76(萬元)

    (4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151 8×80%一121.44(萬元)

    國內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600 ×250×36%一l0 000+600×250×200×0.003—10 000-121.44—324+9-121.44=333-121.44=211.56(萬元)

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