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某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權(quán),根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元,當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書

來源:焚題庫  [2019年7月11日]  【
簡答題

某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權(quán),根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元,當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2013年2月至2014年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元;發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元,不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租,其余部分對(duì)外銷售。2014年4月一6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元,可供銷售部分全部售完,共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中,共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。

(說明:該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4月一6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年4月一6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。


參考答案:

(1)應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703(萬元)

(2)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=703×(7%+3%)=70.3(萬元)

(3)土地成本=(6000+6000×3%)×70%×80%=3460.8(萬元)

開發(fā)成本=5800×80%=4640(萬元)

開發(fā)費(fèi)用=300×80%+(3460.8+4640)×5%=240+405.04=645.04(萬元)

銷售寫字樓的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=2864(萬元)

增值率:2864÷(14000-2864)×100%=25.72%,適用的土地增值稅稅率為30%

應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2(萬元)

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