某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開(kāi)采煤炭過(guò)程中，伴采天然氣，2014年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)
類(lèi)型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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下載版本
(1)采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤1.200噸，不含稅銷(xiāo)售額660.000元。合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，11月15日支付60％，其余貨款于12月15日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，11月15日支付貨款200.000元。
(2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷(xiāo)售洗煤1.000噸，不含稅銷(xiāo)售額600.000元，當(dāng)月收取不含稅金額20％的貨款作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定12月5.Et發(fā)貨，并收回剩余貨款。
(3)銷(xiāo)售天然氣1.000千立方米，不含稅銷(xiāo)售額3.000.000元。
(4)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅240.000元，支付運(yùn)費(fèi)20.000元、裝卸費(fèi)1.000元，并取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其他相關(guān)資料：原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率為5％，煤炭綜合回收率為40％。購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。
要求：根據(jù)以上資料，回答下列小問(wèn)。
分別計(jì)算2014年11月該煤礦應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。
參考答案：
(1)采用分期收款方式銷(xiāo)售原煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都是銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
應(yīng)繳納資源稅=1200×60%×3=2160(元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=660000×60%×17%=67320(元)
(2)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都是發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。對(duì)于原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準(zhǔn)確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷(xiāo)售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計(jì)算資源稅。由于合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，所以11月份銷(xiāo)售洗煤并不繳納資源稅，也不繳納增值稅。
(3)資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣。煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍，但是要計(jì)算繳納增值稅，且增值稅適用稅率為13%。
銷(xiāo)售天然氣的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=3000000×13%=390000(元)
(4)購(gòu)進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=240000+20000×11%=242200(元)
從上述計(jì)算得出結(jié)論：
該煤礦2014年11月份應(yīng)繳納資源稅=2160(元)
該煤礦2014年11月份應(yīng)繳納增值稅=67320+390000—241400=215920(元)
答案解析:
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