簡(jiǎn)答題 【2013年真題】甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度，a產(chǎn)品的建議市場(chǎng)零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場(chǎng)零售價(jià)比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價(jià)分別低于各自建議市場(chǎng)零售價(jià)的10%和20%。
（2）a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)收日才發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。
（3）甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年9月，甲公司與某德國(guó)客戶簽訂合同，按固定銷售價(jià)格定制10000件c產(chǎn)品，以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品，并于2012年10月1日銷售1000件，其余9000件按合同約定于2013年1月銷售。甲公司未生產(chǎn)其他批次c產(chǎn)品。（假定2012年10月1日即期匯率為1歐元=8.4元人民幣，2012年12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣）
（4）甲公司于2012年3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2013年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2012年5月1日至2012年8月31日中斷。
（5）甲公司于2011年起從事建筑安裝工程，截至2012年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)。建造合同約定，工程建設(shè)期為18個(gè)月，工程總價(jià)為500萬元；如果工程提前3個(gè)月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求，客戶另付100萬元獎(jiǎng)勵(lì)款。工程于2011年10月1日開工，于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定，工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計(jì)要求，還需進(jìn)一步施工。
（6）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，目前無處置計(jì)劃。乙公司多年虧損，2012年度虧損500萬元，預(yù)期其經(jīng)營(yíng)狀況在未來5年內(nèi)不會(huì)發(fā)生改變。2012年5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購款200萬元，并約定2年后還款。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料四：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料五：
甲公司持有丙公司30%股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊�，采用�?quán)益法核算。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將丙公司識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，提出對(duì)其實(shí)施審計(jì)。丙公司董事會(huì)予以拒絕，但提供了經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
要求：
（1）針對(duì)資料一第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。


（2）針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（3）針對(duì)資料四第（1）至（3）項(xiàng)，假定這些控制的設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項(xiàng)指出資料四所列控制運(yùn)行是否有效。如認(rèn)為運(yùn)行無效，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入
答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（4）針對(duì)資料五，結(jié)合資料二，假定不考慮其他因素（如所得稅），代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。在答題區(qū)下劃線處填列，如果部分下劃線處不適用，填寫"不適用"。