類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）專門開采天然氣45000千立方米，銷售天然氣36000千立方米，取得不含稅銷售額10800萬元。
（2）開采原煤35萬噸，銷售20萬噸，取得不含稅銷售額10400萬元
（3）當(dāng)月外購原煤5萬噸，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅購進(jìn)金額2500萬元，增值稅稅額325萬元。
（4）將外購原煤和自行開采的原煤混合加工洗煤12萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額7800萬元。
（5）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含稅平均售價(jià)為125萬元
（6）購進(jìn)采掘機(jī)械設(shè)備40臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款52萬元、增值稅6.76萬元，已全部投入使用。購進(jìn)其他貨物、服務(wù)準(zhǔn)予抵扣增值稅567萬元。
已知：資源稅稅率，原煤為5%，洗選煤為3%，天然氣為6%；計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納天然氣的資源稅。
（2）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納煤炭的資源稅。
（3）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
（4）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
參考答案：（1）銷售天然氣應(yīng)納資源稅=10800×6%=648（萬元）
（2）銷售原煤應(yīng)納資源稅=10400×5%=520（萬元）
納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）
銷售洗煤應(yīng)納資源稅=【7800-2500×（5%÷3%）】×3%=109（萬元）
食堂領(lǐng)用原煤應(yīng)納資源稅=125×5%=6.25（萬元）
當(dāng)月應(yīng)繳納煤炭的資源稅=520+109+6.25=635.25（萬元）
（3）應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=648+635.25=1283.25（萬元）
4）銷項(xiàng)稅額=10800×9%+（10400+7800+125）×13%=3354.25（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=325+6.76×40+567=1162.4（萬元）
該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3354.25-1162.4=2191.85（萬元）
答案解析:
相關(guān)知識：第一節(jié) 資源稅法
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