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某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù);(1)與甲企業(yè)簽訂加工合同,受托加工A類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)

來(lái)源:焚題庫(kù) [2019年8月26日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

題目總量:200萬(wàn)+

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    簡(jiǎn)答題

    某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù); 

    (1)與甲企業(yè)簽訂加工合同,受托加工A類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),甲企業(yè)提供原材料成本18萬(wàn)元,加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票,注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元,增值稅稅額0,85萬(wàn)元。 

    (2)進(jìn)口一批煙絲作原材料,支付貨價(jià)50萬(wàn)元,支付自己采購(gòu)代理人的購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元,支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)輸費(fèi)用1,1萬(wàn)元,取得增值稅一般納稅人開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票,本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進(jìn)口煙絲的80%。 

    (3)銷售B類卷煙250箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在本月認(rèn)證抵扣,關(guān)稅稅率為60%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,A類卷煙消費(fèi)稅稅率56%,B類卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%,卷煙消費(fèi)稅定額稅率為150元/箱 

    要求;根據(jù)上述資料,按照下列順序回答問(wèn)題; 

    1,該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 

    2,該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 

    3,該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

    參考答案:

    1,代收代繳的消費(fèi)稅=(18+5+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=32,68(萬(wàn)元) 

    2,保險(xiǎn)費(fèi)=(50+1)×3‰=0,153(萬(wàn)元)關(guān)稅=(50+1+0,153)×60%=30,69(萬(wàn)元) 

    進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(50+1+0,153+30,69)÷(1-30%)×30%=35,08(萬(wàn)元) 

    3,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=150×36%+250×150÷10000-35,08×80%=29,69(萬(wàn)元)

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