參考答案：

(1)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理： ①2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(100-4-4)×10×12×1/3=3680（萬元）。借：管理費(fèi)用 3680 貸：資本公積--其他資本公積 3680 2013年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=20×10×12×1/3=800（萬元）。借：長期股權(quán)投資 800 貸：資本公積--其他資本公積 800 ②2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(100-4-2-2)×10×12×2/3-3680=3680（萬元）。借：管理費(fèi)用 3680 貸：資本公積--其他資本公積 3680 2014年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=20×10×2×2/3-800=800（萬元）。借：長期股權(quán)投資 800 貸：資本公積--其他資本公積 800 ③2015年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(100-4-2)×10×12-3680-3680=3920（萬元）。借：管理費(fèi)用 3920 貸：資本公積--其他資本公積 3920 2015年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=20×10×12-800-800=800（萬元）。借：長期股權(quán)投資 800 貸：資本公積--其他資本公積 800 (2)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理： ①2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=20×10×12×1/3=800（萬元）。借：管理費(fèi)用 800 貸：資本公積--其他資本公積 800 ②2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=20×10×12×2/3-800=800（萬元）。借：管理費(fèi)用 800 貸：資本公積--其他資本公積 800 ③2015年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=20×10×12-800-800=800（萬元）。借：管理費(fèi)用 800 貸：資本公積--其他資本公積 800 (3)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄： ①2013年抵銷分錄借：資本公積 800 貸：長期股權(quán)投資 800 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果為本期應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積=3680+800=4480（萬元）。 ②2014年抵銷分錄借：資本公積 1600 貸：長期股權(quán)投資 1600 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果為本期應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積=3680+800=4480（萬元），資本公積累計(jì)金額=4480+4480=8960（萬元）。 ③2015年抵銷分錄借：資本公積 2400 貸：長期股權(quán)投資 2400 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果為本期應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積=3920+800=4720（萬元），資本公積累計(jì)金額=8960+4720=13680（萬元）。 (4)行權(quán)日的會(huì)計(jì)處理： ①甲公司會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 3420 資本公積--其他資本公積13680 貸：股本 1140(114×10) 資本公積--股本溢價(jià) 15960 ②乙公司會(huì)計(jì)分錄借：資本公積--其他資本公積2400 貸：資本公積--股本溢價(jià) 2400

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