北京鼎嘉紅楓商場為增值稅一般納稅人，采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2015年五一期間為了促銷一款新型手機(jī)
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 北京鼎嘉紅楓商場為增值稅一般納稅人，采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2015年"五一"期間為了促銷一款新型手機(jī)，由商場市場部門擬訂了4種促銷方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場購進(jìn)該手機(jī)的成本為不含稅1000元，并且可以取得供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。4種促銷方案如下：方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購買新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金200元。方案四：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值200元的小商品，小商品的購進(jìn)成本為不含稅價(jià)100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。要求：計(jì)算上述4個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，哪個(gè)方案對(duì)商場來說繳納的增值稅稅額最少？
參考答案：
各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下：方案一：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。應(yīng)納增值稅=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120. 60（元）方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票全額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應(yīng)納增值脫=1800÷（1+17%）×17%-1000×17%= 91. 54（元）方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金沒有沖減銷售收入的規(guī)定。應(yīng)納增值稅=2000÷ （1+17%）×17% -1000×17%=120. 60（元）方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，按公允價(jià)格確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=［2000÷（1+17%）×17%-1000×17%］+［200÷ （1+17%）×17%-100×17%］=120. 60+12. 06=132. 66（元）通過上述計(jì)算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案繳納增值稅最少。
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