在對H公司2017年度財務(wù)報表進行審計時，N注冊會計師負責(zé)審計應(yīng)收賬款。N注冊會計師對截止日為2017年12月31日的應(yīng)收賬款實施了函證程序
類型：學(xué)習(xí)教育
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在對H公司2017年度財務(wù)報表進行審計時，N注冊會計師負責(zé)審計應(yīng)收賬款。N注冊會計師對截止日為2017年12月31日的應(yīng)收賬款實施了函證程序，并于2018年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。
要求： 假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當?shù)�，�?yīng)收賬款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果，N注冊會計師應(yīng)當實施哪些審計程序?
參考答案：
(1)缺陷： ①工作底稿沒有編制人，復(fù)核人簽名和編制日期。
②在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應(yīng)的百分比計算錯誤，應(yīng)為1％；“寄發(fā)詢證函小計”金額相對應(yīng)的百分比計算錯誤，應(yīng)為14％。
③“選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。
④沒有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。
⑤沒有從樣本錯報結(jié)果推斷總體錯報，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當?shù)摹?nbsp;
(2)審計程序：
①對于選定函證而客戶不同意函證的12筆應(yīng)收賬款應(yīng)當實施替代審計程序(檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證)，如果不能實施替代審計程序，應(yīng)視為審計范圍受到限制。
②對于通過積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函應(yīng)當再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證函，應(yīng)當實施替代審計程序(檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證)。
③對于數(shù)據(jù)不符的函證結(jié)果應(yīng)當分析原因，得出樣本錯報金額并由樣本錯報金額推算總體錯報金額。
相關(guān)知識：六、審計工作底稿
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