曼德股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱曼德公司）為一家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積
類型：學(xué)習(xí)教育
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(1)①處理不正確。對(duì)于外幣匯兌業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ②處理不正確，曼德公司實(shí)質(zhì)上已經(jīng)控制了乙公司，在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)對(duì)持有的乙公司股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 ③處理不正確。售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且由未來低于市價(jià)的租金予以補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)當(dāng)將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延收益，然后在租賃期內(nèi)進(jìn)行攤銷。 ④處理不正確。曼德公司該項(xiàng)設(shè)備已滿足持有待售條件，應(yīng)當(dāng)在3月1日停止計(jì)提折舊，并按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與賬面價(jià)值孰低的原則計(jì)量。 ⑤處理不正確。曼德公司對(duì)完工比例確定方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不應(yīng)對(duì)2013年的處理進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要對(duì)2014年及以后采用新的估計(jì)進(jìn)行核算。 ⑥曼德公司于2014年8月取得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件不屬于編制曼德公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)"能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息"，也不屬于2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)"能夠取得的可靠信息"，故不應(yīng)作為前期差錯(cuò)追溯調(diào)整其期初遞延所得稅資產(chǎn)。 (2)調(diào)整分錄： ① 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1 貸：管理費(fèi)用 0.1 ② 借：以前年度損益調(diào)整 300 投資收益 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 借：盈余公積 30 利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 270 貸：以前年度損益調(diào)整 300 ③ 借：遞延收益 200 貸：營(yíng)業(yè)外支出 200 借：資本公積 15 管理費(fèi)用 5 貸：遞延收益 20 ④ 借：累計(jì)折舊 60 貸：管理費(fèi)用 60 借：資產(chǎn)減值損失 600 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600 ⑤ 借：盈余公積 7.5 利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 67.5 貸：工程施工--合同毛利 75 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 175 工程施工--合同毛利 75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 ⑥ 借：以前年度損益調(diào)整 50 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 借：盈余公積 5 未分配利潤(rùn) 45 貸：以前年度損益調(diào)整 50
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