簡(jiǎn)答題 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：
【資料】
?1月1日，甲公司以1800萬元取得對(duì)乙公司40%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜�司�?cái)務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為5000萬元。
乙公司2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，當(dāng)年取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。甲公司與乙公司2×20年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。
?甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為200萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為300萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年7月5日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。
?1月2日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價(jià)格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了200萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時(shí)股份公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股份期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為600萬元。
?2×20年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3200萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×20年度銷售收入為20000萬元。
?甲公司2×20年度利潤(rùn)總額5512.5萬元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損300萬元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后五個(gè)年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定除上述事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其他因素。甲公司于年末進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。
要求：
（1）根據(jù)資料?、資料?和資料?，分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×20年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。
（2）編制2×20年與遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)交所得稅并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。