甲卷煙廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售卷煙和煙絲，2012年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
(1)5月1日，期初庫(kù)存外購(gòu)煙絲10萬(wàn)元，5月3日，購(gòu)進(jìn)已稅煙絲買價(jià)20萬(wàn)元，5月31日，期末結(jié)存煙絲5萬(wàn)元，這批煙絲用于生產(chǎn)卷煙。
(2)5月7日銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收人80萬(wàn)元(卷煙消費(fèi)稅稅率為56％，單位稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。
(3)5月10日，發(fā)往8煙廠煙葉一批，委托B煙廠加工煙絲，發(fā)出煙葉成本30萬(wàn)元，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，B煙廠沒(méi)有同類煙絲銷售價(jià)格。
(4)5月15日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入35萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半。
(5)5月26日，沒(méi)收逾期未收回的卷煙包裝物押金11.700元。
(6)5月28日，收回委托個(gè)體戶王某加工的煙絲(發(fā)出煙葉成本為2萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6.000元，王某處同類煙絲銷售價(jià)格為5萬(wàn)元)，直接出售取得收入5．5萬(wàn)元。
(7)5月29日，該卷煙廠銷售煙絲200萬(wàn)元，其中包括銷售煙絲時(shí)向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元、集資費(fèi)8萬(wàn)元、包裝押金5萬(wàn)元，以及運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元(由甲卷煙廠將煙絲托運(yùn)給購(gòu)貨方，運(yùn)費(fèi)發(fā)票由承運(yùn)部門開(kāi)具給購(gòu)貨方，且甲卷煙廠已將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)發(fā)給購(gòu)貨方)。要求：根據(jù)以上資料，回答下列小問(wèn)。
請(qǐng)分析并計(jì)算該煙廠5月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
參考答案：
(1)在第1筆業(yè)務(wù)中，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率=(10+20-5)×30%=7．5(萬(wàn)元)
(2)在第2筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×定額稅額+銷售額×比例稅率=50×0．015+80×56%=45．55(萬(wàn)元)
(3)在第3筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(30+5)÷(1—30%)×30%=15(萬(wàn)元)
(4)在第4筆業(yè)務(wù)中，可抵扣的消費(fèi)稅稅額=15÷2=7．5(萬(wàn)元)
(5)第5筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=1．17÷(1+17%)×56%=0．56(萬(wàn)元)
(6)第6筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=5．5×30%=1．65(萬(wàn)元)
(7)第7筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=(200-5-3)×30%=57．6(萬(wàn)元)
綜上所述：該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=45．55+15+0．56+1．65+57．6-7．5-7．5=105．36(萬(wàn)元)
答案解析:
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