參考答案：

(1)相關(guān)稅收政策分析：

①稅法規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得和國(guó)債利息收入均計(jì)人了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)其中的國(guó)債利息收入納稅調(diào)減。

企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。

“投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=10+10=20(萬(wàn)元)

②向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈(zèng)屬于直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售繳納增值稅和所得稅。

應(yīng)補(bǔ)增值稅=500×17%=85(萬(wàn)元)

視同銷售調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-400=100(萬(wàn)元)

城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。

企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害有保險(xiǎn)賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購(gòu)材料損失，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

“營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400+5=405(萬(wàn)元)

③工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出2萬(wàn)元，未取得任何收款憑據(jù)，應(yīng)納稅所得額調(diào)增2萬(wàn)元。

④稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對(duì)于超過(guò)稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費(fèi)用——其他”中列支的招待客戶餐費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中計(jì)算是否需要做納稅調(diào)整。

實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=125+5=130(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：[9000+10000+5÷(1+17%)+500]×0.5%=97.52(萬(wàn)元)

>(125+5)×60%=78(萬(wàn)元)，扣除限額為78萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-78=52(萬(wàn)元)

⑤稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過(guò)1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。

應(yīng)補(bǔ)增值稅=5÷(1+17%)×17%=0.73(萬(wàn)元)

包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-O.73-3.2=1.O7(萬(wàn)元)

城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。

⑥稅法規(guī)定，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元。

⑦稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計(jì)人了盈余公積中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò).應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬(wàn)元。

⑧稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=53-530×6%=21.2(萬(wàn)元)

⑨技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征稅。按申報(bào)表口徑，調(diào)減所得額=500+100×50%=550(萬(wàn)元)。

⑩企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個(gè)人所得稅。

應(yīng)代扣代繳中國(guó)人李某個(gè)人所得稅=20×20%=4(萬(wàn)元)

?企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈(zèng)的當(dāng)期按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額52.65萬(wàn)元。同時(shí)，增值稅部分7.65萬(wàn)元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

(2)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。

應(yīng)補(bǔ)增值稅：85+0.73-7.65=78.08(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)城建稅及教育費(fèi)附加=78.08×(7%+3%)=7.81(萬(wàn)元)

稅務(wù)師審核后調(diào)整所得額=-20+100+405+2+52+1.07+25+3.5+21.2-550+52.65-7.81=84.61(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=84.61×25%=21.15(萬(wàn)元)

(3)賬務(wù)調(diào)整分錄：

①將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)視同銷售增值稅未作處理：

借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)  85

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  85

②自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元，企業(yè)未入賬。

借：銀行存款  5

      貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)  5

③12月25日，銷售費(fèi)用中列支用于業(yè)務(wù)招待的餐費(fèi)5萬(wàn)元。

借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)  5

      貸：以前年度損益調(diào)整(銷售費(fèi)用)  5

④收取的2013年9月份的包裝物押金5萬(wàn)元，滿一年未退，應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅。

借：其他應(yīng)付款  5

      貸：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入)  4.27

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  0.73

借：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)成本)  3.2

      貸：周轉(zhuǎn)材料  3.2

⑤25萬(wàn)元的應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付，企業(yè)未作處理。

借：應(yīng)付賬款  25

       貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外收入)  25

⑥出口產(chǎn)品取得的匯兌收益3.5萬(wàn)元計(jì)人了“盈余公積”科目。

借：盈余公積  3.5

      貸：以前年度損益調(diào)整(財(cái)務(wù)費(fèi)用)  3.5

⑦應(yīng)代扣代繳中國(guó)人李某個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。

借：實(shí)收資本4

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳)  4

【提示】若由股東李某個(gè)人補(bǔ)交其個(gè)稅，那么借方可以計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。

⑧2014年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈(zèng)的汽車一輛，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，年末沒(méi)有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

借：固定資產(chǎn)  45

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  7.65

       貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外收入)  52.65

⑨合并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加：

借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)稅金及附加)  7.81

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅  5.47

                         ——應(yīng)交教育費(fèi)附加  2.34.

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