某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)大型設(shè)備，本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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事項(xiàng)1:企業(yè)安置殘疾人員支付工資30萬元;
事項(xiàng)2:發(fā)生銷售費(fèi)用2600萬元，其中含廣告費(fèi)用支出1542萬元，發(fā)生管理費(fèi)用 400萬元，其中含招待費(fèi)用支出9萬元，含研發(fā)費(fèi)用100萬元
事項(xiàng)3:已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資為1400萬元(不包括安置殘疾人員工資)， 另外實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用為200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元;
事項(xiàng)4:全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出760萬元;
事項(xiàng)5:企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅600萬元;
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算該企業(yè)2012年的實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn);
(2)計(jì)算企業(yè)安置殘疾人員支付工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(3)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算廣告費(fèi)用、招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(6)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;
(7)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及還應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
參考答案：
(1)該企業(yè) 2012 年的實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6000 + 1800 - 30 - 2600 - 400 - 1400 - 200 -25 -30-760=2355 (萬元)。
(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可加計(jì)100%扣除。
故企業(yè)安置殘疾人員支付工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
(3)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因2355x12%=282.6<300萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-282.6 = 17.4萬元。
(4)企業(yè)銷售收入=6000+ 1800 =7800萬元，
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：7800x5‰ =3. 9萬元<9x60% =5. 4萬元，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-3. 9 =5. 1萬元，
廣告費(fèi)用支出限額=7800 x 15% = 1170萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= 1542 -1170 = 372萬元。
(5)職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(1400 + 30) x 14% =200.2 (萬元)，故職工 福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0. 2萬元。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(1400 +30) x2% =28.6(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(1400+30) x2.5% =35.75 (萬元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
(6)企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=2355 - 30 + 5. 1 + 372 + 0.2 = 2702.3 (萬元)。
(7)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2702. 3 x25% =675.58 (萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=675. 58 -600 =75. 58 (萬元)。
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