某白酒釀造公司，2020年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計6330萬元，
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：①取得境內(nèi)從被投資企業(yè)的撤回投資，分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元（其中含累計未分配利潤和累計盈余86萬元）；②取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬元，已在國外繳納了15%的企業(yè)所得稅；③取得國債利息收入為15萬元。
（2）12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，企業(yè)未列入會計核算。
（3）“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利社會團(tuán)體向非目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款80萬元，已全額扣除。
要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容。
（1）計算投資收益中屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額。
（2）計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
參考答案：（1）投資收益中屬于應(yīng)納稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=116-86=30（萬元）
[思路點(diǎn)撥]自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；分配支付額超過投資成本部分的金額屬于會計上的投資收益，其中相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得（稅法規(guī)定為所得稅的免稅項(xiàng)目）；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
（2）接受捐贈應(yīng)調(diào)增會計利潤=50+6.5=56.5（萬元）
（3）公益捐贈稅前扣除限額=會計利潤×12%=（1170+56.5）×12%=147.18（萬元）
實(shí)際捐贈額=80（萬元）
實(shí)際捐贈未超過稅法規(guī)定的扣除限額，無需納稅調(diào)整。
（4）該公司應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=（1170-86-49-15+56.5）×25%-220（已納）+[49÷（1-15%）×（25%-15%）]（境外補(bǔ)稅）=1076.5×25%-220+5.76=54.89（萬元）
答案解析:
相關(guān)知識：第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
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