參考答案：(1)免稅進(jìn)口料件：借：原材料 10000000 貸：銀行存款 10000000 (2)外購原輔料件、備件及支付動(dòng)力費(fèi)等：借：原材料 2941176.47 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 500000 貸：銀行存款 3441176.17 (3)產(chǎn)品外銷時(shí)：借：應(yīng)收外匯賬款 15000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000000 (4)月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝15000000×60%×(17%-15%)＝180000(元) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝15000000×(17%-15%)180000＝300000-180000＝120000(元) 會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 300000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -180000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) -180000 (5)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額：免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率＝15000000×60%×15%＝1350000(元) 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額＝15000000×15%-1350000＝900000(元) 1月份的留抵稅額＝進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝500000+50000-0-120000＝430000(元) 當(dāng)期期末留抵稅額430000(元)≤當(dāng)期免抵退稅額900000(元)時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝430000元當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額＝900000-430000＝470000(元) 會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 430000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 470000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 900000

答案解析:無

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