某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2020年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2020年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2020年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
（2）將自發(fā)行時(shí)購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時(shí)持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。
（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價(jià)238.5萬元，取得現(xiàn)金對價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得收入85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。
（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。
（6）當(dāng)年1月1日，自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付全年利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。
（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。
（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴�，為治理排放，�?dāng)年購置不含稅600萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。
（其他相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
（9）計(jì)算該公司2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
參考答案：（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。
對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。
對特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。
調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×5%×2=10（萬元）
（3）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）
（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）
（5）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）
可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570（萬元）
當(dāng)年發(fā)生480萬元的廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元。
可以扣除的招待費(fèi)限額=3800×5‰=19（萬元）
實(shí)際可以扣除的招待費(fèi)=（30-20）×60%=6（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬元）
可以扣除的福利費(fèi)限額=（300-20）×14%=39.2（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）
可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=（300-20）×2%=5.6（萬元）
工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除。
可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=（300-20）×8%=22.4（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬元）
（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）×50%=500+200=700（萬元）
（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=600×10%=60（萬元）
可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元。
（9）會(huì)計(jì)利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）
應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+55-700-17-100=1598（萬元）
應(yīng)納所得稅稅額=1598×25%-60=339.5（萬元）
答案解析:
相關(guān)知識：第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
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