簡(jiǎn)答題 公開(kāi)發(fā)行股票的甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，甲公司2013年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下：
資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙獲取的甲公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：



資料二：經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙的了解，甲公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制）：
（1）銷(xiāo)售部門(mén)職員接受客戶(hù)訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)售的顧客名單核對(duì)，對(duì)未列入名單的客戶(hù)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理來(lái)決定批準(zhǔn)銷(xiāo)售與否。
（2）信息管理員A負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成不連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）。每周，信息管理員A核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單。
（3）財(cái)務(wù)人員B負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷(xiāo)售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì)，將銷(xiāo)售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì)，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)的正確性。
（4）負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷(xiāo)商寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。
要求：
（1）針對(duì)資料一，運(yùn)用分析程序，指出甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）針對(duì)資料二第（1）到第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。
（3）針對(duì)資料一存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。