某食品生產(chǎn)企業(yè)于2018年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2019年應(yīng)納稅所得額為-100萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定）。2020年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入20000萬元；國債持有期間的利息收入100萬元。
（2）產(chǎn)品銷售成本10000萬元。
（3）銷售稅金及附加500萬元。
（4）銷售費(fèi)用4000萬元（其中廣告費(fèi)2200萬元）；財務(wù)費(fèi)用400萬元。
（5）管理費(fèi)用2400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)170萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)60萬元）。
（6）營業(yè)外支出1600萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校200萬元，非廣告性贊助支出100萬元，存貨盤虧損失100萬元）。
（7）全年計入成本費(fèi)用的實(shí)際支付工資薪金共計2000萬元。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)490萬元。已知當(dāng)年8月5日，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權(quán)500萬股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價每股8元，當(dāng)日該公司股票收盤價每股10元。
要求：根據(jù)上述資料，回答問題：
（1）計算該企業(yè)2020年利潤總額。
（2）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：（1）利潤總額=20000-10000-500+100-（4000+400+2400）-1600=1200（萬元）
（2）廣告費(fèi)在銷售（營業(yè)）收入的15%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，20000×15%=3000（萬元）＞2200（萬元），廣告費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除，無須納稅調(diào)整。
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額=20000×5‰=100（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=170×60%=102（萬元）
準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170-100=70（萬元）
研究開發(fā)費(fèi)用按照75%加計扣除，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60×75%=45（萬元）。業(yè)務(wù)（5）合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-45=25（萬元）
（4）公益性捐贈支出扣除限額=1200×12%=144（萬元），實(shí)際發(fā)生額為200萬元。
公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-144=56（萬元）
贊助支出不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。
業(yè)務(wù)（6）合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=56+100=156（萬元）
（5）實(shí)際發(fā)生的2000萬元工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除。
員工行權(quán)時的股票期權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（10-8）×500=1000（萬元）
計算三項經(jīng)費(fèi)的工資薪金基數(shù)=2000+1000=3000（萬元）
職工福利費(fèi)扣除限額=3000×14%=420（萬元），實(shí)際發(fā)生額900萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-420=480（萬元）。
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=3000×2%=60（萬元），實(shí)際發(fā)生額150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-60=90（萬元）。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=3000×8%=240（萬元），實(shí)際發(fā)生額490萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=490-240=250（萬元）。工資、薪金和三項經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=1000-480-90-250=180（萬元）
（6）應(yīng)納稅所得額=1200-100+25+156-180-100=1001（萬元）
應(yīng)納所得稅額=1001×25%=250.25（萬元）
答案解析:
相關(guān)知識：第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
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