參考答案：

1.東星數(shù)控面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險包括（1）行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，一些大型企業(yè)率先推出新產(chǎn)品，市場反應(yīng)良好，很快出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，使東星數(shù)控市場占有率出現(xiàn)下降趨勢，給東星數(shù)控的生產(chǎn)和發(fā)展帶來較大壓力。（2）開發(fā)新產(chǎn)品可能面臨開發(fā)失敗的風(fēng)險，即使成功，市場需求也可能沒有充分開發(fā)導(dǎo)致產(chǎn)品營銷風(fēng)險，同時新產(chǎn)品的缺陷或性能不穩(wěn)定還可能導(dǎo)致企業(yè)遭受聲譽(yù)風(fēng)險，承擔(dān)產(chǎn)品賠償責(zé)任的風(fēng)險。（3）由于中小型企業(yè)快速進(jìn)入該行業(yè)，以價格優(yōu)勢搶占市場，東星數(shù)控銷售量可能下降，現(xiàn)金回流緩慢。 2.（1）識別的東星數(shù)控2014年度財務(wù)報表存在的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險有： ①東星數(shù)控具有較高的知名度和良好的品牌優(yōu)勢，在國內(nèi)擁有相對穩(wěn)定的客戶群，由于中小企業(yè)快速進(jìn)入該行業(yè)，以價格優(yōu)勢搶占市場、大型企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，市場反應(yīng)良好，導(dǎo)致占銷售總額80%的終端產(chǎn)品在國內(nèi)市場占有率出現(xiàn)下降趨勢，導(dǎo)致重要客戶流失的風(fēng)險。②更換財務(wù)系統(tǒng)，由于縮短試運行時間，增大了財務(wù)報表產(chǎn)生錯報的風(fēng)險。（2）應(yīng)采取的總體應(yīng)對措施有：①向?qū)徲嬳椖拷M強(qiáng)調(diào)收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；②分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；③提供更多的督導(dǎo)；④在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見性的因素；⑤對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改：在期末而非期中實施更多的審計程序；通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)；增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。 3.（1）延長信用期，應(yīng)收賬款出現(xiàn)大幅增長，可能導(dǎo)致增加壞賬損失的風(fēng)險。這種情況會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定、資產(chǎn)減值損失的“完整性”認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有： ①檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件，評價計提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法。復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確。 ②根據(jù)賬齡分析表，選取一定金額以上的賬戶。逾期超過一定時間的賬戶，以及認(rèn)為必要的其他賬戶（例如，有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶），復(fù)核并測試所選取賬戶期后收款情況，針對所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他負(fù)責(zé)人員討論其可收回性，并復(fù)核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計單位就此作出的聲明，針對壞賬準(zhǔn)備計提不足情況進(jìn)行調(diào)整。 ③將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項目的發(fā)生額核對是否相符。（2）東星數(shù)控管理層為了達(dá)到董事會確定的高于行業(yè)平均增長率4%的銷售增長率，且管理層的薪酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，存在為達(dá)到指標(biāo)虛增收入的動機(jī)。因此，營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定和應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有： ①以收入明細(xì)賬為起點，追查到相應(yīng)的記賬憑證和發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證； ②檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，前后期是否一致； ③對應(yīng)收賬款實施函證程序。（3）根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實際使用東星數(shù)控送達(dá)的儀表產(chǎn)品時才視為收貨，并且有權(quán)退回未使用的儀表產(chǎn)品，客戶每月末與東星數(shù)控共同確認(rèn)當(dāng)月的儀表產(chǎn)品實際使用數(shù)量，并在信用期內(nèi)安排付款。這種情況會導(dǎo)致營業(yè)收入和營業(yè)成本的“發(fā)生”認(rèn)定、存貨“完整性”認(rèn)定、應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有： ①抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后已確認(rèn)的銷售收入，檢查客戶使用儀表產(chǎn)品的信息資料，核對確認(rèn)銷售收入的期間與客戶確認(rèn)使用儀表產(chǎn)品的期間是否一致。 ②對資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前發(fā)運至客戶處但客戶截止資產(chǎn)負(fù)債表日尚未實際使用的存貨實施存貨監(jiān)盤或就這些客戶代保管的存貨向客戶進(jìn)行函證。 ③對應(yīng)收賬款實施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額，檢查有無截止報告日尚未取得對方認(rèn)可的大額銷售。（4）新投入使用的專用設(shè)備因為不達(dá)標(biāo)要停止使用，可能存在減值的風(fēng)險，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，東星數(shù)控在12月月末，照常對其計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致固定資產(chǎn)項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定、資產(chǎn)減值損失的“完整性”認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有： ①復(fù)核和測試管理層計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的過程：檢查被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，假設(shè)是否合理；測試計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計算過程是否正確，考慮對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的批準(zhǔn)程序等； ②運用獨立估計； ③復(fù)核期后處置固定資產(chǎn)的情況，檢查處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)； ④檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計處理是否正確。（5）東星數(shù)控將一部分應(yīng)收賬款出售給銀行，涉及金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的判斷較為復(fù)雜，可能存在將不應(yīng)終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款提前終止確認(rèn)的風(fēng)險。該情況導(dǎo)致應(yīng)收賬款、短期借款的“完整性”認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。相應(yīng)的實質(zhì)性程序有： ①獲取已出售的應(yīng)收賬款清單，檢查與銀行簽訂的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，分析其是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。 ②向銀行函證，確認(rèn)所出售應(yīng)收賬款的規(guī)模和與出售相關(guān)的主要條款。

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