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某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)簽訂鋼材采購合同一份,采購金額8000萬元

來源:焚題庫 [2017年11月10日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

題目總量:200萬+

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    簡(jiǎn)答題 某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)簽訂鋼材采購合同一份,采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15000萬元。 (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。 (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3:1。 (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元,公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。 (5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。 (6)公司啟用其他賬簿10本。(說明:購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%0、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)公司2014年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。 (2)公司2014年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。 (3)公司2014年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。 (4)公司2014年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。 (5)公司2014年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 (6)公司2014年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

    參考答案:

    (1)公司2014年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元) (2)公司2014年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×10000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元) (3)公司2014年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元) (4)公司2014年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3%0×10000=1200(元) (5)公司2014年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元) (6)公司2014年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元) 【解析】技術(shù)合同,只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得扣除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所栽金額另行貼花。

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