類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）如果自行購置該設(shè)備，預(yù)計購置成本4000萬元。
（2）該項固定資產(chǎn)的稅法折舊年限為10年，法定殘值率為5%，采用直線法計提折舊，預(yù)計該資產(chǎn)5年后變現(xiàn)價值為2000萬元。
（3）如果以租賃方式取得該設(shè)備，B租賃公司要求每年租金900萬元，租期5年，租金在每年年末支付。
（4）已知A公司適用的所得稅稅率為25%，同期有擔(dān)保貸款的稅前利息率為8%。
（5）若合同約定，租賃期內(nèi)不得退租，在租賃期滿租賃資產(chǎn)歸承租人所有，并為此需向出租人支付資產(chǎn)余值價款2000萬元。
要求：計算租賃凈現(xiàn)值，分析A公司應(yīng)通過自行購置還是租賃取得設(shè)備。
參考答案：（1）租賃方案：
因為在租賃期滿租賃資產(chǎn)歸承租人所有，所以在這種情況下，可以判斷為融資租賃，租賃費不可在稅前直接扣除。
由于合同約定了承租人的付款總額，租賃費是取得租賃資產(chǎn)的成本，全部構(gòu)成其計稅基礎(chǔ)：
租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=900×5+2000=6500（萬元）
租賃資產(chǎn)的年折舊額=6500×（1-5%）÷10=617.5（萬元）
每年折舊抵稅=617.5×25%=154.38（萬元）
租賃期第1~4年各年現(xiàn)金流量=-900+154.38=-745.62（萬元）
第5年年末變現(xiàn)價值=2000（萬元）
第5年年末賬面凈值=6500-617.5×5=3412.5（萬元）
變現(xiàn)損失=3412.5-2000=1412.5（萬元）
期末預(yù)計回收余值的現(xiàn)金流量=變現(xiàn)價值+變現(xiàn)損失抵稅=2000+1412.5×25%=2353.13（萬元）
期末支付買價=-2000（萬元）
折現(xiàn)率=8%×（1-25%）=6% 
（2）自行購買方案：
年折舊=4000×（1-5%）/10=380（萬元）
第5年年末的變現(xiàn)價值=2000萬元
第5年年末的賬面凈值=4000-380×5=2100（萬元）
變現(xiàn)損失=2100-2000=100（萬元）
終結(jié)點回收現(xiàn)金流量=2000+100×25%=2025（萬元） 
租賃凈現(xiàn)值=-2876.96-（-2086.54）=-790.42（萬元）
租賃凈現(xiàn)值小于0，因此應(yīng)通過自行購買取得設(shè)備。
答案解析:
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