居民納稅人在2012納稅年度，從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中，在A(yíng)國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入84000元(平均每月7000元)
類(lèi)型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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參考答案：
(1)A國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減。按照我國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，計(jì)算該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得的應(yīng)稅所得額的應(yīng)納稅額，該應(yīng)納稅額即為抵免限額。
①工資薪金所得。該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得的工資、薪金收入，應(yīng)每月減除費(fèi)用4800元，其余額按七級(jí)超額累進(jìn)稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。每月應(yīng)納稅額：
(7 000—4 800)×10％一l05=115(元)全年應(yīng)納稅額：115×12=1 380(元)②特許權(quán)使用費(fèi)所得。該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)減除20％的費(fèi)用.其余額按20％的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額：60 000 ×(1—20％)× 20％=9 600(元)根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A(yíng)國(guó)繳納的個(gè)人所得稅的抵減限額為10 980元(9 600+1 380)。其在A(yíng)國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅6 000元.低于抵免限額，可以全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款，計(jì)4 980元(10 980-6 000)。
(2)B國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減。
按照我國(guó)稅法的規(guī)定，該納稅義務(wù)人從B國(guó)取得的稿酬收入，應(yīng)減除20％的費(fèi)用，就其余額按20％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并減征30％，計(jì)算結(jié)果為：15 000 ×(1-20％)×20％×(1-30％)=1 680(元)即其抵免限額為1 680元。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在B國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅l 720元，超出抵免限額40元，不能在本年度扣除，但可以在以后5個(gè)納稅年度的該國(guó)減免限額中扣除補(bǔ)減。
(3)綜合上述計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4 980元。其在B國(guó)繳納的個(gè)人所得稅未抵減完的40元，可在我國(guó)稅法規(guī)定的前提條件下補(bǔ)減。
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