類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以擁有的一個離生產(chǎn)基地較遠的倉庫與乙公司擁有的生產(chǎn)專用設(shè)備進行交換，資料如下： (1)甲公司換出：倉庫原值350萬元，已計提折舊235萬元，賬面價值115萬元，無公允價值。 (2)乙公司換出：專用設(shè)備原值205萬元，已計提折舊100萬元，賬面價值105萬元，無公允價值，支付清理費用0.5萬元，核定的增值稅銷項稅額為17.85萬元。假定換入方對所換入的資產(chǎn)均不改變其原用途。雙方商定以賬面價值為基礎(chǔ)，甲公司應(yīng)收到補價10萬元（不含稅）。該交換不具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值不能可靠計量。要求： (1)判斷甲公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如果屬于非貨幣資產(chǎn)交換，則計算甲公司換入固定資產(chǎn)的成本、編制有關(guān)非貨幣資產(chǎn)交換的會計分錄。 (2)判斷乙公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如果屬于非貨幣資產(chǎn)交換，則計算乙公司換入固定資產(chǎn)的成本、編制有關(guān)的會計分錄。（答案的金額單位以萬元表示）
參考答案：
(1)甲公司： ①判斷：收到的補價/換出資產(chǎn)的賬面價值=10/115×100%=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ②甲公司換入固定資產(chǎn)的成本=115-10=105（萬元） ③會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 115 累計折舊 235 貸：固定資產(chǎn)--倉庫 350 借：固定資產(chǎn)--生產(chǎn)專用設(shè)備 105 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17.85 銀行存款 10 貸：固定資產(chǎn)清理 115 營業(yè)外收入 17.85 (2)乙公司： ①判斷：支付的補價/（換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的補價）=10/(10+105)×100%=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ②乙公司換入固定資產(chǎn)的成本=105+10=115（萬元） ③會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 105 累計折舊 100 貸：固定資產(chǎn)--生產(chǎn)專用設(shè)備 205 借：固定資產(chǎn)清理 0.5 貸：銀行存款 0.5 借：固定資產(chǎn)--倉庫 115 營業(yè)外支出 18.35 貸：固定資產(chǎn)清理 105.5 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17.85 銀行存款 10
相關(guān)知識：第七章、非貨幣性資產(chǎn)交換
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