簡(jiǎn)答題 甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年度甲公司已預(yù)交所得稅7000萬(wàn)元，甲公司尚未確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。甲公司2014年12月31日編制的2014年度“利潤(rùn)表”的“本期金額”欄有關(guān)金額如下表：

2015年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
(1)甲公司自2014年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法處理，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法作出合理解釋?zhuān)�但指出該�?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷(xiāo)售，20%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品）。
(2)甲公司2014年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2015年起，分5年于每年年末收取，每年收取1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2014年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。
(3)2014年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2014年7月，該技術(shù)研制成功，甲公司于當(dāng)月向國(guó)家有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)利，2014年7月10日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專(zhuān)利權(quán)前未攤銷(xiāo)），并于2014年7月1日與申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專(zhuān)利權(quán)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專(zhuān)利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
(4)甲公司2014年銷(xiāo)售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交予C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為2015年2月1日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，待2015年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2014年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本16萬(wàn)元。
(5)甲公司2014年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬一幢行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于2014年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2020年6月。裝修后，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，并且使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)。甲公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定對(duì)于行政辦公樓裝修費(fèi)用的處理，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相同。
(6)2014年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元（不含增值稅稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。2014年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2014年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2014年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定，此類(lèi)業(yè)務(wù)應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(7)甲公司2014年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷(xiāo)售給B公司的產(chǎn)品系按其要求訂制，成本為400萬(wàn)元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后支付了300萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品仍存放于甲公司，甲公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。
(8)2014年12月31日，甲公司對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的可收回金額為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前