答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】財(cái)務(wù)作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括資金需要量預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、收入利潤(rùn)預(yù)測(cè)等。

2.

【答案】C

【解析】丙企業(yè)2016年資金需要量=(5000-500)×(1+20%)×(1-5%)=5130(萬(wàn)元)。

3.

【答案】B

【解析】預(yù)測(cè)年度資金需要量=(8000-1000)×(1+10%)×(1+3%)=7931(萬(wàn)元)。

4.

【答案】D

【解析】所謂敏感項(xiàng)目是指直接隨著銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付費(fèi)用等項(xiàng)目。所謂非敏感項(xiàng)目，是指不隨著銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、短期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、留存收益等項(xiàng)目。

5.

【答案】B

【解析】追加的外部資金需要量=(3500-2800)×(40%-15%)-3500×8%×(1-70%)=91(萬(wàn)元)。

6.

【答案】B

【解析】留存收益增加額=凈利潤(rùn)×(1-股利支付率)=7500×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)×(1-50%)=154.69(萬(wàn)元)。

7.

【答案】D

【解析】通過(guò)表格可知，高點(diǎn)為2014年，低點(diǎn)為2011年，則單位變動(dòng)資金b=(560-500)/(3600-3000)=0.1(萬(wàn)元/件)，不變資金a=560-3600×0.1=200(萬(wàn)元)，則y=200+0.1x，將預(yù)計(jì)銷售量x=4000代入公式，可知2016年預(yù)計(jì)現(xiàn)金占用=200+0.1×4000=600(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】變動(dòng)資金是指隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而同比例變動(dòng)的那部分資金。它一般包括直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、外購(gòu)件等占用的資金。另外，在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動(dòng)資金的性質(zhì)。

9.

【答案】A

【解析】盈虧臨界點(diǎn)的變化只與單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本有關(guān)，與銷售量本身無(wú)關(guān)。變動(dòng)成本率受單價(jià)和單位變動(dòng)成本的影響，所以變動(dòng)成本率變化也會(huì)引起盈虧臨界點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)。

10.

【答案】D

【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本總額÷(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=固定成本總額÷單位邊際貢獻(xiàn)。由上式可知，單價(jià)與盈虧臨界點(diǎn)呈反向變化;單位變動(dòng)成本和固定成本與盈虧臨界點(diǎn)呈同向變化;銷售量與盈虧臨界點(diǎn)沒(méi)有關(guān)系。

11.

【答案】A

【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售額=75000/(1-25%)=100000(元)。

12.

【答案】B

【解析】保本點(diǎn)銷售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)，選項(xiàng)A、C、D都是能夠影響保本點(diǎn)銷售量的因素，安全邊際量=正常銷售量-盈虧臨界點(diǎn)銷售量，由此公式可以看出，降低產(chǎn)銷量能夠降低安全邊際，但是不會(huì)影響保本點(diǎn)銷售量。所以應(yīng)選擇B選項(xiàng)。

13.

【答案】C

【解析】2014年邊際貢獻(xiàn)=900+400=1300(萬(wàn)元)，2015年邊際貢獻(xiàn)=1300×(1+30%)=1690(萬(wàn)元)，2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=1690-(400+150)=1140(萬(wàn)元)。

14.

【答案】D

【解析】800000=銷售額×(1-80%)-350000，則銷售額=5750000(元)。

15.

【答案】B

【解析】2014年稅前利潤(rùn)=(15000-9000)×120-560000=160000(元)

2015年單位變動(dòng)成本=15000-[160000×(1+15%)+560000]÷120=8800(元)

單位變動(dòng)成本變動(dòng)率=(8800-9000)÷9000=-2.22%。

16.

【答案】A

【解析】企業(yè)利潤(rùn)降低為0時(shí)，利潤(rùn)下降的幅度為100%，因?yàn)殇N售量的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/銷售量變動(dòng)百分比=2，所以，銷售量變動(dòng)百分比=100%/2=50%。

17.

【答案】B

【解析】全面預(yù)算中，財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是全面預(yù)算的核心內(nèi)容。

18.

【答案】C

【解析】全面預(yù)算可以控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)預(yù)算指標(biāo)可以控制實(shí)際活動(dòng)過(guò)程，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取必要的措施，糾正不良偏差，避免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的漫無(wú)目的、隨心所欲，通過(guò)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

19.

【答案】C

【解析】滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法。

20.

【答案】C

【解析】現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用四個(gè)部分。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】資金需要量預(yù)測(cè)的方法主要包括因素分析法、銷售百分比法和資金習(xí)性預(yù)測(cè)法等。其中資金習(xí)性預(yù)測(cè)法又包括高低點(diǎn)法和回歸直線法兩種。

2.

【答案】ABD

【解析】敏感項(xiàng)目是指直接隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)和自發(fā)性負(fù)債隨銷售額變動(dòng)而變動(dòng)，非流動(dòng)資產(chǎn)和人為性負(fù)債不隨銷售額變動(dòng)而變動(dòng)，屬于非敏感項(xiàng)目。應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)付賬款和應(yīng)交稅費(fèi)屬于自發(fā)性負(fù)債，它們是敏感項(xiàng)目。而固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，是非敏感項(xiàng)目。

3.

【答案】CD

【解析】增加資產(chǎn)，會(huì)增加總的資金需求，從而導(dǎo)致外部資金需求量的增加，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤;降低銷售凈利率會(huì)降低內(nèi)部籌資數(shù)額，從而導(dǎo)致外部資金需求量的增加，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

4.

【答案】BCDE

【解析】根據(jù)因素分析法計(jì)算公式可知：資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1±預(yù)測(cè)期銷售增減率)×(1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度變動(dòng)率)，因此選項(xiàng)B、C、D、E正確。

5.

【答案】BCD

【解析】盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=固定成本總額/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)，從公式可以看出銷售數(shù)量的變動(dòng)不影響盈虧臨界點(diǎn)的銷售量，所以選項(xiàng)A不正確;降低產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)將提高盈虧臨界點(diǎn)的銷售量，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

6.

【答案】ACD

【解析】產(chǎn)量是可供銷售的產(chǎn)品數(shù)量，真正影響利潤(rùn)的是已銷售的產(chǎn)品數(shù)量，即銷量，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確;增加固定成本會(huì)減少利潤(rùn)，所以選項(xiàng)E不正確。

7.

【答案】ABCD

【解析】因?yàn)槔麧?rùn)=邊際貢獻(xiàn)-固定成本，所以邊際貢獻(xiàn)=固定成本+利潤(rùn)，因此選項(xiàng)A、B正確，選項(xiàng)E不正確;選項(xiàng)C、D為邊際貢獻(xiàn)的基本計(jì)算公式。

8.

【答案】ABCE

【解析】根據(jù)邊際貢獻(xiàn)方程式進(jìn)行測(cè)算，公式為：利潤(rùn)=銷量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本

(1)若其他條件不變，設(shè)單價(jià)為P，列出關(guān)系式：4000=(P-12)×2000-4000

求解P=16元，故選項(xiàng)A正確。

(2)設(shè)單位變動(dòng)成本為V，列出關(guān)系式：4000=(15–V)×2000-4000

求解V=11元，故選項(xiàng)B正確。

(3)設(shè)固定成本為F，列出關(guān)系式：4000=(15-12)×2000–F

求解F=2000元，故選項(xiàng)C正確。

(4)設(shè)銷量為Q，列出關(guān)系式：4000=(15-12)×Q-4000，

求解Q=2667件，故選項(xiàng)D不正確。

(5)將單價(jià)14元，銷量4000件代入關(guān)系式：

(14-12)×4000-4000=4000(元)，故選項(xiàng)E正確。

9.

【答案】CDE

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

10.

【答案】AB

【解析】固定預(yù)算法的缺點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是適應(yīng)性差。在這種方法下，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。二是可比性差。當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。