A公司為境內(nèi)注冊的上市公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口
類型：學習教育
題目總量：200萬+
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長期借款10000萬美元，系2014年1月1日專門借入用于建造某生產(chǎn)線，借款期限為3年，年利率為6%，按月計提利息，每年年末支付利息。閑置專門美元借款資金用于短期性的投資，年收益率為4%，假定投資收益于各月末收取并同時存入銀行。至2014年6月30日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款4800萬美元，預計將于2015年12月完工。
A公司2014年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關稅費）：
(1)7月1日，收到某外商投入的外幣資本5000萬美元，當日即期匯率為1美元-6.24元人民幣，款項已存入銀行。
(2)7月1日，為建造該生產(chǎn)線從國外購買需安裝的機器設備一臺，設備價款4000萬美元，貨款已于當日支付，當日即期匯率為1美元-6.24元人民幣。
(3)7月26日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計2000萬美元，當日即期匯率為1美元-6.22元人民幣，款項尚未收到。
(4)7月28日，以外幣存款償還上月份發(fā)生的應付A公司賬款1000萬美元，當日即期匯率為1美元-6.21元人民幣。
(5)7月29日，以人民幣償還上月份發(fā)生的應付B公司賬款1000萬美元，當日銀行賣出價為1美元=6.23元人民幣。
(6)7月31日，收到6月份發(fā)生的應收甲公司賬款3000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.20元人民幣。
(7)7月31日，收到6月份發(fā)生的應收乙公司賬款1000萬美元直接兌換為人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.22元人民幣。
要求：
(1)根據(jù)業(yè)務(1)至(7)，編制交易日或結算日的會計分錄。
(2)計算7月31日匯兌損益并編制會計分錄。
(3)計算7月31日有關借款費用的資本化和費用化的金額，并編制會計分錄。（答案中的單位金額以萬元表示）
參考答案：
(1) ①借：銀行存款--美元 31200(5000×6.24) 貸：股本 31200 ②借：在建工程 24960 貸：銀行存款--美元 24960(4000×6.24) ③借：應收賬款--美元 12440(2000×6.22) 貸：主營業(yè)務收入 12440 ④借：應付賬款--美元 6250(1000×6.25) 貸：銀行存款--美元 6210(1000×6.21) 財務費用 40 ⑤借：應付賬款--美元 6250(1000×6.25) 貸：銀行存款--人民幣 6230(1000×6.23) 財務費用 20 ⑥借：銀行存款--美元 18600(3000×6.20) 財務費用 150 貸：應收賬款--美元 18750(3000×6.25) ⑦借：銀行存款--人民幣 6220(1000×6.22) 財務費用 30 貸：應收賬款--美元 6250(1000×6.25) (2)①銀行存款賬戶匯兌損益=(1000+5000-4000-1000+3000)×6.20-(6250十31200-24960-6210+18600)=-80（萬元人民幣）【匯兌損失】 ②應收賬款賬戶匯兌損益=（5000+2000-3000-1000）×6.20-(31250+12440-18750-6250)=-90（萬元人民幣）【匯兌損失】 ③應付賬款賬戶匯兌損益=(2000-1000-1000)×6.20-(12500-6250-6250)=0 ④借：財務費用 170 貸：銀行存款--美元 80 應收賬款--美元 90 (3)①利息資本化金額的確定：累計資產(chǎn)支出=4800+4000=8800（萬美元）資本化金額-10000×6%×1/12-1200×4%×1/12=46（萬美元）折合人民幣=46×6.20=285.2（萬元人民幣）應付利息=10000×6%×1/12=50（萬美元）折合人民幣=50×6.20=310（萬元人民幣）借：在建工程 285.2 銀行存款--美元 24.8(1200×4%×1/12×6.20) 貸：應付利息--美元 310(50×6.20) ②匯兌差額資本化金額的確定=10000×(6.20-6.25)+10000×6%×6/12×(6.20-6.25)+50×(6.20-6.20)=-515（萬元人民幣）借：長期借款--美元 500 應付利息--美元 15 貸：在建工程 515
相關知識：第十七章、外幣折算
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