簡答題 要求：2014年12月，企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)上月的流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)下列的問題，根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問題，并計(jì)算正確的應(yīng)納各種稅費(fèi)，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。(對(duì)所有計(jì)算過程及結(jié)果保留兩位小數(shù))資料：濟(jì)南市區(qū)某酒廠，為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。主營A牌白酒、B牌啤酒產(chǎn)品境內(nèi)生產(chǎn)、銷售，并向國外出口A牌白酒。白酒適用消費(fèi)稅從價(jià)稅率為20%，從量稅單位稅額為0.5元／斤，啤酒從量稅單位稅額，出廠價(jià)3000元／噸以下的，為220元，出廠價(jià)為3000元／噸以上的，為250元。2014年11月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值稅退稅率為13%。沒有特別指明，本題目中產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含稅售價(jià)。 (1)銷售啤酒100噸，每噸銷售價(jià)格為2950元，隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價(jià)為4000元，為促使購買方及時(shí)返還包裝物，另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 351830 貸：主營業(yè)務(wù)收入 299000[2950×100+4000] 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 50830 其他應(yīng)付款 2000 借：營業(yè)稅金及附加 22000[100×220] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 22000 (2)銷售白酒200噸(其中：50噸，每噸銷售價(jià)格4400元；150噸，每噸銷售價(jià)格3200元)，另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 824850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119000 其他應(yīng)付款 5850 借：營業(yè)稅金及附加 340000[700000×20%+200×2000×0.5] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 340000 (3)因經(jīng)營項(xiàng)目調(diào)整，將原購使用不足半年的已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，設(shè)備原價(jià)500000元，已計(jì)提折舊5000元，轉(zhuǎn)讓協(xié)議含稅價(jià)550000元，增值稅已經(jīng)繳納。企業(yè)關(guān)于轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理 495000 累計(jì)折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 500000 借：銀行存款 550000 貸：固定資產(chǎn)清理 550000 借：固定資產(chǎn)清理 10576.92 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10576.92 借：固定資產(chǎn)清理 44423.08 貸：營業(yè)外收入 44423.08 (4)將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回，以3800元／噸的價(jià)格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價(jià)值7000元，加工費(fèi)2500元。受托方同類白酒的售價(jià)為3500元／噸。借：委托加工物資 7000 貸：原材料 7000 支付加工費(fèi)：借：委托加工物資 2500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 425 貸：銀行存款 2925 支付代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加：借：委托加工物資 9180[(3500×5×20%+5×2000×0.5)×1.08] 貸：銀行存款 9180 借：庫存商品 18680 貸：委托加工物資 18680 5噸直接出售：借：銀行存款 22230 貸：主營業(yè)務(wù)收入 19000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3230 借：主營業(yè)務(wù)成本 18680 貸：存款商品 18680 (5)企業(yè)當(dāng)期出口自產(chǎn)白酒100噸，出口離岸價(jià)5000元／噸，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算過程和賬務(wù)處理如下：當(dāng)期出口不得免征和抵扣稅額＝100×5000×(17%-13%)＝20000(元) 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50830+119000+3230-(150000+425-20000)-80000＝-37365(元)當(dāng)期免抵退稅額＝100×5000×13%＝65000(元) 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝37365(元) 當(dāng)期免抵稅額＝65000-37365＝27635(元) 借：其他應(yīng)收款 37365 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 27635 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 65000 (6)企業(yè)會(huì)計(jì)于月末集中計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理如下：借：營業(yè)稅金及附加 36200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 25340[(22000+340000)×7%] ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 10860[(22000+340000)×3%]