類型：學習教育
題目總量：200萬+
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簡答題 我國境內某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設立一分公司，2020年境內產品銷售收入8000萬元，銷售成本4000萬元，繳納稅金及附加40萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1240萬元），管理費用1000萬元，財務費用160萬元，取得境外分支機構稅后經營所得90萬元，分支機構所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算該企業(yè)2020年來源于境內的應納稅所得額。
（2）計算該企業(yè)2020年來源于境外的應納稅所得額。
（3）計算該企業(yè)2020年境外所得的抵免限額。
（4）計算該企業(yè)2020年在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算該企業(yè)2020年來源于境內的應納稅所得額。
（2）計算該企業(yè)2020年來源于境外的應納稅所得額。
（3）計算該企業(yè)2020年境外所得的抵免限額。
（4）計算該企業(yè)2020年在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：（1）境內的會計利潤=8000-4000-40-1400-1000-160=1400（萬元）。
廣告費的稅前扣除限額=8000×15%=1200（萬元）＜實際發(fā)生額1240萬元，需納稅調增40萬元。
該企業(yè)2020年來源于境內的應納稅所得額=1400+40=1440（萬元）。
（2）境外分支機構享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠，則實際按照10%在境外繳納了所得稅。
該企業(yè)2020年來源于境外的應納稅所得額=90÷（1-10%）=100（萬元）。
（3）該企業(yè)2020年境外所得的抵免限額=100×25%=25（萬元）。
（4）境外分支機構在境外的實際繳納稅額=100×10%=10（萬元）。
由于題目交代不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響，所以境外所得的實際抵免稅額為10萬元。
該企業(yè)2020年在境內實際應繳納企業(yè)所得稅=1440×25%+（25-10）=375（萬元）。
答案解析:
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