A建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多種業(yè)務(wù)。2019年10月發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
軟件評(píng)價(jià)：
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（1）承建的本市甲工廠廠區(qū)建設(shè)工程于本月完工，合同約定工程包工包料的含稅總價(jià)款為2786萬元，由于提前2個(gè)月完工取得了提前竣工獎(jiǎng)80萬元，材料節(jié)約獎(jiǎng)20萬元。
（2）為乙百貨公司進(jìn)行了裝飾工程，合同約定材料由乙提供，甲僅負(fù)責(zé)裝修和輔料，共收取含稅價(jià)款206萬元。
（3）為丙寫字樓安裝2臺(tái)電梯，電梯由丙提供，收取人工費(fèi)17.75萬元，輔料費(fèi)2萬元，調(diào)試費(fèi)8萬元。
（4）承包外市丁公司的倉庫建設(shè)工程，工程含稅總價(jià)款為1665萬元，將其中1/3分包給B建筑公司。當(dāng)月取得B開具的增值稅專用發(fā)票。
（5）出租一臺(tái)閑置的建筑機(jī)械，取得1年租金28.08萬元。
（6）本月購入工程用材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款700萬元。已知：對(duì)裝飾工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1.（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額。
2.（2）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)預(yù)繳的增值稅。
3.（3）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。
4.（4）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額合計(jì)。
參考答案：業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項(xiàng)稅額＝（2786+80+20）/（1+9%）×9%＝238.29（萬元）
業(yè)務(wù)（4）在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅＝（1665-1665/3）/（1+9%）×2%＝20.37（萬元）在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅＝1665/（1+9%）×9%＝137.48（萬元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝1665/3/（1+9%）×9%＝45.83（萬元）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
業(yè)務(wù)（5）增值稅銷項(xiàng)稅額＝28.08/（1+13%）×13%＝3.23（萬元）
業(yè)務(wù)（2）增值稅應(yīng)納稅額＝206/（1+3%）×3%＝6（萬元）
業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額＝（17.75+2+8）/（1+9%）×9%＝2.29（萬元）
業(yè)務(wù)（6）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝700×13%＝91（萬元）
A公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝238.29+2.29+137.48+3.23＝381.29（萬元）
A公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝45.83+91＝136.83（萬元）
A公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝381.29-136.83+6-20.37＝230.09（萬元）
清包工建筑工程可選擇按3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅，但計(jì)算出的直接就是應(yīng)納稅額，而不是銷項(xiàng)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額要計(jì)入應(yīng)納稅額里，預(yù)繳的稅額要從應(yīng)納稅額中減除。
答案解析:
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