類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 天津市安路汽車租賃公司是一家專門從事汽車租賃服務(wù)的公司，屬于小規(guī)模納稅人。 2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)10月安路公司取得散客汽車租賃收入85萬元(含稅)，另收取客戶支付的超時違約金3萬元和汽車額外清理費用1萬元。 (2)10月與某婚慶公司達(dá)成租車協(xié)議，將公司上月購入的一輛高端賓利車租賃給婚慶公司，租賃期間為3年，公司當(dāng)月收取婚慶公司預(yù)付的第一年的租金30萬元。 (3)10月經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，將一套市場價值50萬元房產(chǎn)無償獎勵給公司上年度有突出奉獻(xiàn)的員工。該房產(chǎn)公司購置原價為40萬元。要求上述內(nèi)容，請回答以下問題： (1)請計算當(dāng)月與婚慶公司簽訂的租車協(xié)議應(yīng)納增值稅，并說明理由。 (2)請分析公司將房產(chǎn)獎勵給員工應(yīng)納的營業(yè)稅，并說明理由。 (3)請計算安路公司2014年10月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加。
參考答案：(1)安路公司取得的預(yù)付租金應(yīng)納增值稅＝30×3%＝0.9(萬元) 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 (2)安路公司將房產(chǎn)獎勵給員工應(yīng)納的營業(yè)稅＝(50-40)×5%＝0.5(萬元) 根據(jù)稅法規(guī)定，單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。所以安心公司應(yīng)視同銷售房產(chǎn)計算營業(yè)稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)，應(yīng)該按差額納稅。 (3)取得散客汽車租賃收入應(yīng)繳納增值稅＝(85+3+1)÷(1+3%)×3%＝2.59(萬元) 應(yīng)繳城建稅教育費附加＝(2.59+0.9+0.5)×(7%+3%)＝0.4(萬元)
答案解析:無
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