某稅務(wù)師2014年2月對企業(yè)2013年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中
類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 某稅務(wù)師2014年2月對企業(yè)2013年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2013年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2013年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%) 問題： (1)按“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額。 (2)做出跨年度賬務(wù)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
參考答案：(1)分攤率計算：分攤率＝30000÷(120000+230000+400000)×100%＝4% 計算各環(huán)節(jié)的分攤金額：在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額＝120000×4%＝4800(元) 庫存商品應(yīng)分攤數(shù)額＝230000×4%＝9200(元) 銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤數(shù)額＝400000×4%＝16000(元) (2)調(diào)整相關(guān)賬戶：調(diào)整分錄為：借：在建工程 35100 貸：生產(chǎn)成本 4800 庫存商品 9200 以前年度損益調(diào)整 16000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100 借：以前年度損益調(diào)整 4000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 4000 借：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：利潤分配-未分配利潤 12000
答案解析:無
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