類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 本題目考核地板企業(yè)的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加2014年3月，某市甲地板企業(yè)（增值稅一般納稅人）與一家居賣場簽訂供貨協(xié)議，月末供應(yīng)一批實木地板，協(xié)議約定不含稅價款650萬元，貨到即付款，實木地板消費稅稅率5%。甲地板企業(yè)為確保協(xié)議履行，擬定兩種生產(chǎn)方案：方案1：從本市乙地板企業(yè)購進素板，需支付不含稅價款460萬元，增值稅進項稅額78.2萬元，然后自行加工成實木地板，還需發(fā)生費用50萬元：方案2：直接從木材加工企業(yè)購進木材，需支付不含稅價款350萬元，增值稅稅款45.5萬元；然后再委托某縣丙地板廠加工成素板，支付不含稅加工費30萬元；收回后自行加工成實木地板，還需發(fā)生費用60萬元。已知：上述方案中涉及的各個企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲地板企業(yè)各個業(yè)務(wù)均能取得增值稅專用發(fā)票且通過認證。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）計算方案1甲地板企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加；（2）計算方案2甲地板企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加；（3）計算方案1、方案2的毛利額，并進行比較，建議甲地板企業(yè)應(yīng)選擇哪種方案。
參考答案：
【答案及解析】（1）應(yīng)納增值稅=650×17%-78.2=32.3（萬元）應(yīng)納消費稅=650×5%-460×5%=9.5（萬元）應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（32.3+9.5）×（7%+3%+2%）=5.02（萬元）（2）應(yīng)納增值稅=650×17%-（45.5+30×17%）=59.9（萬元）丙應(yīng)代收代繳消費稅=（350+30）÷（1-5%）×5%=20（萬元）丙應(yīng)代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=20×（5%+3%+2%）=2（萬元）甲應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅=650×5%-20=12.5（萬元）甲應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（59.9+12.5）×（7%+3%+2%）=8.69（萬元）（3）方案一毛利額=650-460-50-9.5-5.02=125.48（萬元）方案二毛利額=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81（萬元）由于方案二的毛利額高于方案一，在其他因素一定的情況下，可多獲收益，建議甲地板企業(yè)選擇方案二。
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