類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）與甲廠簽訂貨物運輸合同，合同所載運輸費用40萬元（不含稅，其中裝卸費5000元），另注明倉儲保管費用2萬元。
（2）與乙廠簽訂貨物運輸合同，合同所載運輸費用和倉儲保管費用合計60萬元（含稅）。
（3）與某汽車修配廠簽訂汽車修理合同，合同約定：由修配廠提供價值2.8萬元的修理用零部件、1.2萬元的輔助材料，修配廠收取修理費3萬元。
（4）與甲貨運公司簽訂汽車租賃合同，將本公司4輛閑置汽車出租給甲貨運公司，租賃汽車總價值60萬元，租期2年，每輛每年含稅租金2.4萬元。
（5）與乙貨運公司簽訂汽車租賃合同，將本公司另1輛閑置汽車出租給乙貨運公司，租賃汽車價值15萬元，每年不含稅租金2.4萬元，雙方未約定具體租期。
針對上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)自行計算當(dāng)月應(yīng)納印花稅的計算過程如下：
應(yīng)納印花稅=（400000+20000）×0.5‰+60000×0.5%+（12000+28000+30000）×0.5‰+4×24000×1‰+24000×1‰=665（元）
注冊會計師審核后，認為該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅計算錯誤。
要求：假如您作為注冊會計師，請逐項分析指出該公司當(dāng)月應(yīng)納印花稅的計算不合理的地方？并正確計算當(dāng)月應(yīng)納印花稅。
參考答案：
（1）與甲廠簽訂的貨物運輸合同，屬于同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的合同，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花。貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用；倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費用。
與甲廠簽訂的貨物運輸合同應(yīng)納的印花稅=（400000-5000）×0.5‰+20000×1‰=217.5（元）
（2）與乙廠簽訂的貨物運輸合同，屬于同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而用不同稅目稅率的合同，如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花，因此應(yīng)按倉儲保管合同計稅。
與乙廠簽訂的貨物運輸合同應(yīng)納的印花稅=600000×1‰=600（元）
（3）與某汽車修配廠簽訂的汽車修理合同，屬于同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的合同，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花。由修配廠提供的零部件和輔助材料，按購銷合同計稅貼花；修配廠收取的加工費，按加工承攬合同計稅貼花。
與某汽車修配廠簽訂的汽車修理合同應(yīng)納的印花稅=（12000+28000）×0.3‰+30000×0.5‰=27（元）
（4）與甲貨運公司簽訂的汽車租賃合同，應(yīng)以租賃金額為計稅依據(jù)。
與甲貨運公司簽訂的汽車租賃合同應(yīng)納的印花稅=4×24000×2×1‰=192（元）
（5）與乙貨運公司簽訂的汽車租賃合同，由于租賃期限未定，因此無法確定計稅金額，在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
與乙貨運公司簽訂的汽車租賃合同應(yīng)納的印花稅=5（元）
該公司本月應(yīng)納印花稅=217.5+600+27+192+5=1041.5（元）
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答案解析:
相關(guān)知識：第三節(jié) 印花稅法
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