M公司為我國境內(nèi)上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%。2016年1月1日，華東公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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A.2016年1月1日不作會計(jì)處理
B.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元
C.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
D.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元
正確答案：D
答案解析:2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=3X50X1X1/2=75（萬元）股票的公允價(jià)值=1X50X12X1/2=300（萬元）股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格=1X50X4X1/2=100（萬元）預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額=300-100=200（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=200X25%=50（萬元）M公司根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為75萬元，但預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額為200萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此正確的會計(jì)處理如下:借:遞延所得稅資產(chǎn)50貸:所得稅費(fèi)用（75X25%）18.75資本公積一其他資本公積31.25
相關(guān)知識：第五節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
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