某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元

來源：焚題庫 [2018年4月8日] 【大中小】

簡答題

某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。

(2)4月10日購進(jìn)有價證券800萬元(其中稅費(fèi)20萬元)，6月25日以860萬元價格賣出，另支付稅費(fèi)25萬元。

(3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率6.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。

(4)對外提供理財服務(wù)，取得收入200萬元。

(5)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入300萬元。

(6)4月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

參考答案：

(1)一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅=(595+13)×5%=30.4(萬元)

(2)金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價－買入價。

有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=[860－(800－20)]×5%=4(萬元)

(3)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。

委托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×6.8%÷12×3×10%×5%=0.43(萬元)

(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。

理財服務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

(5)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免征營業(yè)稅。

(6)對金融機(jī)構(gòu)的出納長款，不征收營業(yè)稅。

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