甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)公司(上市公司)任該公司財務(wù)經(jīng)理,每月領(lǐng)取工資8000元,公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。2014年取得如下收入:
(1)3月份公司實施雇員持股激勵機(jī)制,實行股票期權(quán)計劃。3月8日,該公司授予甲某股票期權(quán)30000股,授予價2.5元/股;該期權(quán)無公開市場價格,并約定2014年11月8日起可以行權(quán),行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。甲某認(rèn)為授予當(dāng)月不用繳納個人所得稅。
(2)5月15日,甲某將當(dāng)月工資中的5000元通過政府部門捐贈給希望工程,甲某認(rèn)為不再需要繳納個人所得稅。
(3)8月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂合同,合同約定自9月起甲某每月為該機(jī)構(gòu)的學(xué)員講課四次,每次報酬1000元,甲某認(rèn)為每個月應(yīng)該繳納個人所得稅為(1000-800)×20%×4=160元。
(4)11月8日甲某以授予價購買股票30000股。當(dāng)日該股票的每股公開市場價格4元;甲某認(rèn)為股票尚未轉(zhuǎn)讓,不用繳納個人所得稅。
(5)與妻子離婚,按照法院的判決,將雙方共有的一處價值150萬元的房屋判給甲某,并已經(jīng)辦理過戶手續(xù)。原購買價格為50萬元。甲某認(rèn)為應(yīng)繳納個人所得稅(150-50)×20%=20(萬元)。
問題:
請你作為甲某委托的稅務(wù)師,根據(jù)上述情況,不考慮其他稅費,結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定,分析判斷甲某自己計算的個人所得稅是否有誤,說明理由,并計算出正確的應(yīng)納稅額。
參考答案:
(1)甲某的理解正確。
(2)甲某的理解有誤。向希望工程的捐贈不可以在個人所得稅前全額扣除,只能限額扣除。
捐贈扣除限額=(8000-3500)×30%=1350(元)。
應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000-1350-3500)×10%-105=210(元)。
(3)甲某計算有誤。個人取得的勞務(wù)報酬,如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入,應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。
每月應(yīng)納的個人所得稅=1000×4×(1-20%)×20%=640(元)。
(4)甲某的理解有誤。行權(quán)所得應(yīng)該按工資薪金所得計征個人所得稅。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(4-2.5)÷8×20%-555]×8=4560(元)。
(5)通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置,個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),不征收個人所得稅。
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